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注冊會計師考試《稅法》每日一練：個人所得稅境外所得稅額扣除
單選題
某中國公民，2012年在A國取得勞務報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元；同時在B國取得特許權使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款是（?。┰?/p>
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務報酬所得根據我國稅法規(guī)定應納的稅額＝26000×（1－20%）×30%－2000＝4240（元），在A國已納稅款是5000元，不用補稅；
特許權使用費所得根據我國稅法規(guī)定應納的稅額＝15000×（1－20%）×20%＝2400（元）；在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400－1000＝1400（元）。
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-04-22）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2013-04-22）
正保會計網校
2013-04-22
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