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及備考信息
單選
1.下列項目中,應(yīng)當(dāng)按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是( )。(知識點:消費稅稅目)
A.專用車輪胎
B.翻新輪胎
C.農(nóng)用拖拉機專用輪胎
D.子午線輪胎
2.某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司,開具專用發(fā)票注明價款42760元,收取包裝物押金1500元,另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。(知識點:啤酒及其包裝物消費稅的計算)
A.2500元
B.2600元
C.2200元
D.2500元
3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人, 4月接受某煙廠委托加工煙絲,煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元,代墊輔助材料2000元,加工費支出50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機關(guān)對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30%,成本利潤率為5%),加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證,下列正確的是( )。(知識點:煙絲委托加工)
A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費稅28450元
B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元,應(yīng)納消費稅15000元
C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元,應(yīng)納消費稅15000元
D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元,應(yīng)納消費稅37800元
多選
1.消費稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括( )。 (知識點:消費稅納稅環(huán)節(jié))
A.批發(fā)環(huán)節(jié)
B.進口環(huán)節(jié)
C.零售環(huán)節(jié)
D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
2.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述,下列正確的是( )。(知識點:消費稅零售環(huán)節(jié)的稅目)
A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收
C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅
答案及解析
單選
1、【正確答案】 A
【答案解析】 消費稅稅目--汽車輪胎,包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅,子午線輪胎免征消費稅。
2、【正確答案】 D
【答案解析】 B型啤酒的單位售價=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/噸),適用消費稅率是250元/噸。
應(yīng)納消費稅額=10×250=2500(元)
3、【正確答案】 D
【答案解析】 受托方自行提供材料,不符合委托加工的定義,應(yīng)按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。
消費稅組成計稅價格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)
增值稅銷項稅=126000×17%=21420(元)
本期繳納增值稅=21420-3400=18020(元)
煙絲廠應(yīng)納消費稅=126000×30%=37800(元)
多選
1、【正確答案】 BCD
2、【正確答案】 ABCD
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