注會《稅法》消費(fèi)稅法訓(xùn)練題(三)

　　單選

　　1.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（ ）。 （知識點(diǎn)：白酒消費(fèi)稅的計算）

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　2.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅2040元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅是（ ）元。 （知識點(diǎn)：煙絲加工相關(guān)稅費(fèi)的繳納）

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　3.下列各項行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（ ）。 （知識點(diǎn)：委托加工代扣代繳）

　　A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的

　　C.將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　4.下列各項中，應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅的有（ ）。 （知識點(diǎn)：委托加工代扣代繳）

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售時

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　5.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ ）。 （知識點(diǎn)：委托加工代扣代繳）

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　多選

　　1.下列項目中，屬于消費(fèi)稅"化妝品"稅目征收范圍的是（）。 （知識點(diǎn)：化妝品的納稅范圍）

　　A.口紅

　　B.胭脂

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.眉筆

　　2.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的是（ ）。 （知識點(diǎn)：消費(fèi)稅繳納綜合）

　　A．進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一律不得給予減免稅

　　B．納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　C．納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈送他人的，不應(yīng)按最高售價計征消費(fèi)稅

　　D．以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

　　3.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得辦理消費(fèi)稅退稅的有( )。 （知識點(diǎn)：消費(fèi)稅退免稅）

　　A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ）。 （知識點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅時間）

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天

　　B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份

　　5.下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（?。?。 （知識點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)）

　　A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

　　C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報繳納

　　D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

　　答案及解析

　　1、【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅]÷（1-消費(fèi)稅稅率）+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10％)+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5＝8450（元）

　　2、【正確答案】 A

　　【答案解析】 （80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43（元）

　　3、【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　4、【正確答案】 A

　　【答案解析】 B選項應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅；C選項屬于假委托加工行為應(yīng)由受托方自行繳納消費(fèi)稅；D選項特制白酒的消費(fèi)稅由受托方代收代繳。

　　5、【正確答案】 B

　　多選

　　1、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　2、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 進(jìn)口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和 教學(xué)用品，直接用于科研和教學(xué)的，可以免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。委托加工收回的已稅消費(fèi)品和進(jìn)口的已經(jīng)稅消費(fèi)品，因為已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅了，因此不再繳納消費(fèi)稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　3、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應(yīng)稅消費(fèi)品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，故出口不退消費(fèi)稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應(yīng)稅消費(fèi)品的價格中，包含消費(fèi)稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。

　　4、【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為：

　?。?）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　?。?）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　?。?）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　?。?）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　5、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以在總機(jī)構(gòu)匯總繳納。

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