2011注稅知識點：企業(yè)稅務登記代理實務

　　第一節(jié) 企業(yè)稅務登記代理實務

　　一、稅務登記

　　代理設立稅務登記操作規(guī)范（掌握）

　　法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。

　　《稅務登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經營、臨時任務登記納稅人。

　　例題：根據有關稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務登記的是（ ）。

　　A.某公司職員張霞，在外兼職會計工作

　　B.某工商局張科長的夫人，在外開設小賣部一間

　　C.某市審計局李處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課

　　D.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不用辦理稅務登記，選項B屬于是從事單獨的個體經營，所以需要辦理稅務登記。

　　二、變更稅務登記

　?。ㄒ唬┬枰M行變更稅務登記的情形

　　教材上共列舉了11類，但不好記憶，這里編了個口決，讓大家記一下：

　　法人名稱變住所，地點性質改隸屬；

　　增撤機構和資本，銀行賬號有權屬；

　　經營范圍和方式，還有期限要變更。

　　（二）進行變更稅務登記的管理

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者變更登記的內容與工商登記的內容無關，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日30日內，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

　　稅務機關應當自受理之日起30日之內，審核辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發(fā)稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更而稅務登記證的內容未發(fā)生變更的，稅務機關不再核發(fā)稅務登記證件。

　　（三）作為一名注冊稅務師該如何為企業(yè)代理變更稅務登記

　　1、代理變更稅務登記申報

　　納稅人在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

　?。?）工商登記變更表及營業(yè)執(zhí)照；

　?。?）納稅人變更登記內容及有關證明文件；

　?。?）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

　?。?）其他有關資料。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者變更登記的內容與工商登記的內容無關，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：

　　（1）納稅人變更登記內容及有關證明文件；

　?。?）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

　?。?）其他有關資料

　　2、代理填寫《稅務登記變更表》提交稅務機關審核

　　3、領取變更后的稅務登記證及有關資料

　　三、停業(yè)、復業(yè)登記

　?。ㄒ唬┩I(yè)、復業(yè)登記的管理

　　1、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

　　2、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件要交還稅務機關。

　　注意問題：這個規(guī)定是針對個體工商戶的。對于其他公司不適用，因為其他公司、單位可以納稅時進行零申報，也就不需要辦理停業(yè)登記了，當然也不存在復業(yè)問題。

　　四、注銷稅務登記

　　注意：1這里的時間，基本為15日，這是與前面說的稅務登記30日時間規(guī)定的區(qū)別。

　　2注銷前應結清的涉稅事項應為7項。

　　注：提供一個思路掌握所有的代理操作要點

　　無論是開業(yè)時的稅務登記也好，還是開業(yè)后有了變更事項、及停業(yè)、復業(yè)稅務登記也好，甚至是注銷時的稅務登記也好，其實實質操作步驟都是一樣的，只有三步：

　　例題：企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務師事務所辦理注銷稅務登記，注冊稅務師應向主管稅務機關提供（ ）等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務登記。

　　A.結清應納稅額

　　B.繳銷原稅務登記證件

　　C.補繳稅收滯納金和罰款

　　D.繳銷發(fā)票

　　E.填寫企業(yè)所得稅納稅申報表

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人辦理注銷稅務登記證件前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票產、稅務登記證和其他稅務證件。