注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)——企業(yè)所得稅練習(xí)題

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（?。?/font>
A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，只就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括（?。?。
A.提供勞務(wù)的場所
B.辦事機(jī)構(gòu)
C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)代理人
D.來華人員居住地
E.農(nóng)場

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)正確的有（　）。
A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
E.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅征稅的有（?。?。
A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
B.補(bǔ)貼收入
C.匯兌收益
D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
E.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

5、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（?。?/font>
A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
D.按照國家規(guī)定，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金
E.按照國家規(guī)定，企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（　）。
A.有效性原則
B.相關(guān)性原則
C.合理性原則
D.配比性原則
E.收付實(shí)現(xiàn)制原則

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（?。?。
A.計(jì)提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項(xiàng)資金
B.違反法律被司法部門處以的罰金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.銀行按規(guī)定加收的罰息
E.外購貨物管理不善發(fā)生的損失

8、下列企業(yè)2010年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。
A.化妝品制造企業(yè)
B.醫(yī)藥制造企業(yè)
C.飲料制造企業(yè)
D.酒類制造企業(yè)
E.卷煙制造企業(yè)

9、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明其資產(chǎn)損失確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列屬于具有法律效力的外部證據(jù)的有（ ）。
A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定
B.具有法定資質(zhì)的中介機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明
C.國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告
D.當(dāng)事人的口頭證明、證言
E.債務(wù)人不能清償?shù)穆暶?/font>

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。
A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.未投入使用的房屋
E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

11、對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（?。?。
A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額
B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額
C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
E.租金所得以收入全額減去發(fā)生的營業(yè)稅后的余額為應(yīng)納稅所得額

12、下列屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（）。
A.加計(jì)扣除
B.減計(jì)收入
C.稅額抵免
D.費(fèi)用返還
E.加速折舊

13、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。
A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅　　　
B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除　　　　　　
D.企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年
E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（　）方法進(jìn)行調(diào)整。
A.再銷售價(jià)格法
B.交易凈利潤法
C.可比非受控價(jià)格法
D.利潤加成法
E.利潤分割法

15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）
A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款
D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)
E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款

16、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有（）。
A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種
B.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整
D.境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
E.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)

三、計(jì)算題

1、我國某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人， 2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；
（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；
（3）銷售稅金及附加200萬元；
（4）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)350萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；
（5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；
（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。
（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)140萬元，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。
（8）經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

<1>. 該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（　）萬元。（不含加計(jì)扣除）
A.2115
B.2352
C.2456
D.2360

<2>、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（?。┤f元。
A.723.8
B.783.8
C.733.8
D.673.8

<3>、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（?。┤f元。
A.956
B.1180
C.948
D.1185

<4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（　）萬元?！　?/font>
A.360.8
B.364.5
C.341.5
D.410.8

2、假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）取得銷售收入2500萬元。
（2）銷售成本1343萬元。
（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。
（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額。

<1>、企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（?。┤f元。
A.75
B.75.5
C.78.5
D.81

<2>、企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為（?。┤f元。
A.9.6
B.13.26
C.15.16
D.20.46

<3>、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（?。┤f元。
A.7.25
B.4.25
C.2.25
D.1.25

<4>、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（　）萬元?！　?/font>
A.67.71
B.26.85
C.21.48
D.16.11

四、綜合題

1、位于西部地區(qū)某市的一家水力發(fā)電公司，2007年1月成立， 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）當(dāng)年電力收入700萬元，對(duì)外提供電力設(shè)施安全培訓(xùn)收入120萬元。國債利息收入250萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。
（2）全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。
（3）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。
（4）管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。
（5）營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。
（6）營業(yè)稅金及附加13萬元
（7）上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

<1>、企業(yè)2010年的收入總額為（ ）萬元。
A.870
B.956.8
C.966.8
D.1116.8

<2>、企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。
A.50
B.40
C.30
D.20

<3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用（包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額）為（）萬元。
A.60
B.40
C.108
D.58

<4>、企業(yè)2010年可扣除的營業(yè)外支出（）萬元。　　
A.23.72
B.10
C.15
D.13.72

<5>、企業(yè)2010年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。　　
A.161.97
B.161.97
C.181.97
D.277

<6>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為（）萬元。　　
A.0
B.57.30
C.65.80
D.69.25

2、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元；
（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）；
（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元；
（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備投資額81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮增值稅的影響；
（5）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。
已知三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1>、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前調(diào)整額（　）萬元。
A.60.　
B.70.62
C.79.62
D.81

<2>、對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額（　）萬元；
A.6 　
B.7.5
C.9.41
D.0

<3>、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額（?。┤f元；
A.4.25 　
B.7.62
C.8.25
D.8.29

<4>、境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額是（?。┤f元。
A.640.18　
B.650.62
C.677.84
D.689.58

<5>、A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額（?。┤f元；
A.5　
B.15
C.35
D.75

<6>、年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.6 　
B.6.26
C.19.25
D.16.27

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