稅收相關(guān)法律學(xué)習(xí)之——行政法與行政法律關(guān)系

　　本節(jié)共有三個(gè)問題，該節(jié)在歷年考試中均不作為重點(diǎn)，2008年考了2分、2009年考了4分，其余年份均為1分?？键c(diǎn)體現(xiàn)在行政法的淵源（2006-2009年）和行政法的原則（2010年），行政相對(duì)人的權(quán)利（2009年）上。

　　2011年的教材基本無(wú)變化，重點(diǎn)內(nèi)容仍應(yīng)為傳統(tǒng)的重點(diǎn)內(nèi)容。
　　
　　一、行政法的概念和特征（了解）

　　【例題·多選題】下列關(guān)于民法與行政法的表述中，正確的有（?。?。
　　A.民法調(diào)整的是主體之間地位平等的社會(huì)關(guān)系，比如合同關(guān)系；而行政法調(diào)整的是主體之間地位不平等的社會(huì)關(guān)系，比如行政處罰關(guān)系
　　B.由于行政法調(diào)整的是不平等主體之間的關(guān)系，所以，在行政訴訟中行政主體與相對(duì)人訴訟地位不平等
　　C.民法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系中主體之間的權(quán)利能力是平等的
　　D.民法調(diào)整財(cái)產(chǎn)關(guān)系，行政法調(diào)整人身關(guān)系，只有經(jīng)濟(jì)法既調(diào)整財(cái)產(chǎn)關(guān)系又調(diào)整人身關(guān)系
　　E.行政法沒有統(tǒng)一完整的法典
　　『正確答案』ABCE
　　『答案解析』本題考點(diǎn)是關(guān)于民法與行政法的跨章節(jié)綜合性題目。民法和行政法都調(diào)整人身關(guān)系和財(cái)產(chǎn)關(guān)系。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
　　
　　二、行政法的基本原則（掌握）

　　【例題·單選題】行政法的基本原則即（?。┰瓌t。
　　A.行政法治原則 　　　　　　B.行政合法性原則
　　C.行政應(yīng)急性原則 　　　　　D.行政合理性原則
　　『正確答案』A
　　『答案解析』本題考核行政法的基本原則。行政法的基本原則即行政法治原則，是貫穿于行政法中，指導(dǎo)行政法的制定與實(shí)施的根本準(zhǔn)則，具有其他任何原則不能替代的作用。

　　【例題·單選題】2008年抗擊冰雪災(zāi)害時(shí)期，高速公路管理局對(duì)部分高速路段實(shí)施封路措施，體現(xiàn)了行政法的（　）。
　　A.行政合法性原則　　　　　 B.行政合理性原則
　　C.行政應(yīng)急性原則 　　　　　D.行政責(zé)任原則
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核行政應(yīng)急性原則。行政應(yīng)急性原則是指在特殊的緊急情況下，出于國(guó)家安全、社會(huì)公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以采取沒有明確法律依據(jù)的或與通常狀態(tài)下的法律規(guī)定相抵觸的措施。

　　【例題·單選題】根據(jù)行政法規(guī)論，行政機(jī)關(guān)作出行政行為，有（?。┣樾蔚?，屬于違反實(shí)質(zhì)合法性原則。（2010年）
　　A.違反法定程序 　　　　　　B.超越行政職權(quán)
　　C.明顯考慮不相關(guān)因素　　　 D.適用法律依據(jù)錯(cuò)誤
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核行政法的基本原則。行政合理性原則相對(duì)于傳統(tǒng)理論中的形式合法性原則來說，這實(shí)際上是一種實(shí)質(zhì)合法性原則。
　　
　　三、行政法的淵源（熟悉）

　　【例題·多選題】下列選項(xiàng)中，屬于行政法淵源的有（?。?。
　　A.《行政處罰法》
　　B.《行政復(fù)議法實(shí)施條例》
　　C.《海關(guān)行政處罰聽證辦法》
　　D.《最高人民法院關(guān)于適用 若干問題的解釋》
　　E.知名學(xué)者關(guān)于行政處罰的學(xué)說
　　『正確答案』ABCD
　　『答案解析』該題考核行政法的淵源。行政法的淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例、單行條例以及國(guó)際條約和國(guó)際協(xié)定中設(shè)計(jì)國(guó)內(nèi)行政管理的部分。本題中，選項(xiàng)A是法律，選項(xiàng)B是行政法規(guī)，選項(xiàng)C是部門規(guī)章；選項(xiàng)D是最高法院的司法解釋，屬于其他淵源的范圍。而選項(xiàng)E只是學(xué)理解釋，不屬于行政法的淵源。

　　【例題·單選題】作為行政法淵源的法律包括基本法律和一般法律，其中（?。儆诨痉?。
　　A.《行政復(fù)議法》
　　B.《企業(yè)所得稅法》
　　C.《稅收征收管理法》
　　D.《治安管理處罰法》
　　『正確答案』B
　　『答案解析』本題考核行政法淵源中基本法律和一般法律的分類。）《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《企業(yè)所得稅法》屬于基本法律，《行政復(fù)議法》、《稅收征收管理法》、《治安管理處罰法》屬于一般法律。（考生復(fù)習(xí)時(shí)以直接記憶教材中的明確例舉為主）

　　【例題·多選題】根據(jù)行政法的淵源理論，（?。儆谛姓ㄒ?guī)。
　　A.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
　　B.《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》
　　C.《增值稅暫行條例》
　　D.《行政復(fù)議法實(shí)施條例》
　　E.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
　　『正確答案』CDE
　　『答案解析』本題考核行政法規(guī)。行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件。選項(xiàng)A、B的制定主體是國(guó)家稅務(wù)總局，屬于部門規(guī)章。

	制定單位	名稱	法律地位
法律	全國(guó)人大及常委會(huì)	《XX法》	效力低于憲法，高于其他法
行政法規(guī)	國(guó)務(wù)院	《XX條例》	效力低于憲法和法律
行政規(guī)章	部門規(guī)章－國(guó)務(wù)院各部委 地方政府規(guī)章－地方政府	《XX辦法、規(guī)定》 《XX地XX辦法、規(guī)定》	部門規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī) 地方政府規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī)，低于同級(jí)或上級(jí)地方性法規(guī)

　　【例題·多選題】按照《立法法》和相關(guān)法律的規(guī)定，下列選項(xiàng)中具有規(guī)章制定權(quán)的有（?。?。
　　A.國(guó)務(wù)院辦公廳
　　B.國(guó)家體育總局
　　C.國(guó)務(wù)院法制辦公室
　　D.審計(jì)署
　　E.深圳市政府
　　『正確答案』BDE
　　『答案解析』本題考核規(guī)章制定權(quán)。國(guó)務(wù)院辦公廳和國(guó)務(wù)院法制辦公室屬于國(guó)務(wù)院辦事機(jī)構(gòu)，不具有行政立法權(quán)；國(guó)家體育總局是國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)、審計(jì)署是國(guó)務(wù)院組成部門有權(quán)制定部門規(guī)章；深圳市政府有權(quán)制定地方規(guī)章。

　　【例題·單選題】關(guān)于行政法規(guī)，下列選項(xiàng)中正確的是（?。?。
　　A.行政法規(guī)可以設(shè)定行政拘留處罰
　　B.行政法規(guī)對(duì)法律設(shè)定的行政許可作出具體規(guī)定時(shí)可以增設(shè)行政許可
　　C.行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件
　　D.行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院法制辦裁決
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題是有關(guān)行政法規(guī)的一個(gè)綜合性題目。
　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤。只有法律才有權(quán)設(shè)定行政拘留的處罰，行政法規(guī)無(wú)權(quán)設(shè)定行政拘留處罰。
　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤。行政法規(guī)可以在法律設(shè)定的行政許可事項(xiàng)范圍內(nèi)，對(duì)實(shí)施該行政許可作出具體規(guī)定，但是不可以增設(shè)行政許可。
　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤。行政法規(guī)之間對(duì)同一事項(xiàng)的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。

　　【例題·多選題】根據(jù)《立法法》規(guī)定，下列關(guān)于法律效力沖突的表述中，正確的有（?。?br />　　A.法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人民代表大會(huì)裁決
　　B.行政法規(guī)之間發(fā)生法律效力沖突由國(guó)務(wù)院裁決
　　C.部門規(guī)章與部門規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由國(guó)務(wù)院裁決
　　D.部門規(guī)章和地方規(guī)章之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
　　E.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
　　『正確答案』BCE
　　『答案解析』本題考核行政法淵源的效力等級(jí)關(guān)系以及效力沖突的解決方式。
　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤。法律之間的效力沖突應(yīng)由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
　　選項(xiàng)B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。行政法規(guī)之間的效力沖突由國(guó)務(wù)院裁決；各部門規(guī)章之間、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間的法律沖突由國(guó)務(wù)院裁決。
　　選項(xiàng)E正確。根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律之間發(fā)生法律效力沖突由全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
　　提示：對(duì)行政法淵源效力等級(jí)的判斷可以分為以下兩種情形：
　　（1）能夠判斷效力等級(jí)的，按照“上位法優(yōu)于下位法”來解決，即人大高于政府、上級(jí)高于下級(jí)。
　?。?）不能判斷效力等級(jí)的，由國(guó)務(wù)院或全國(guó)人大常委會(huì)來決定，即所謂的“家長(zhǎng)裁決”。
　　
　　四、行政法律關(guān)系（熟悉）

　　針對(duì)本部分內(nèi)容我們要重點(diǎn)掌握三個(gè)問題：（1）狹義的行政法律關(guān)系的含義；（2）行政監(jiān)督法律關(guān)系的含義；（3）行政法律關(guān)系與行政監(jiān)督法律關(guān)系之間的區(qū)別。
　　【例題·多選題】根據(jù)行政法理論，下列各項(xiàng)中屬于狹義的行政法律關(guān)系的主體的有（?。?br />　　A.國(guó)家稅務(wù)總局
　　B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)
　　C.納稅人
　　D.人民法院
　　E.省級(jí)以下稅務(wù)局的稽查局
　　『正確答案』ACE
　　『答案解析』本題考核狹義的行政法律關(guān)系的主體。根據(jù)行政法理論，狹義的行政法律關(guān)系的主體包括行政主體和行政相對(duì)方。選項(xiàng)A省級(jí)國(guó)稅局屬于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，是行政主體。選項(xiàng)E省級(jí)以下稅務(wù)局的稽查局屬于法律、法規(guī)授權(quán)的組織，也是行政主體。選項(xiàng)C納稅人是具有納稅義務(wù)的行政相對(duì)人。選項(xiàng)A、C、E屬于狹義的行政法律關(guān)系的主體
　　選項(xiàng)B、D是行政監(jiān)督法律關(guān)系的主體，依法對(duì)行政主體進(jìn)行監(jiān)督，因此不符合題意。

　　【例題·單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督行政法律關(guān)系中監(jiān)督主體的是（?。?br />　　A.立法機(jī)關(guān) 　　　　　　　　　B.司法機(jī)關(guān)
　　C.行政訴訟中的原告 　　　　　D.監(jiān)察機(jī)關(guān)
　　『正確答案』C
　　『答案解析』本題考核監(jiān)督行政法律關(guān)系的主體。在我國(guó)，依法對(duì)行政有監(jiān)督權(quán)的主體很多，如權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、上級(jí)行政機(jī)關(guān)等，但個(gè)人不能成為監(jiān)督主體。

　　【例題·多選題】下列對(duì)行政法律關(guān)系、監(jiān)督行政法律關(guān)系以及行政監(jiān)督的描述，正確的有（　）。
　　A.行政法律關(guān)系的主體是行政機(jī)關(guān)
　　B.監(jiān)督行政法律關(guān)系的客體是行政行為
　　C.在行政法律關(guān)系中，行政主體的權(quán)利義務(wù)往往是重合的
　　D.監(jiān)督行政是依職權(quán)的行政行為
　　E.行政監(jiān)督的主體是行政主體
　　『正確答案』BCE
　　『答案解析』本題考核監(jiān)督行政法律關(guān)系與狹義的行政法律關(guān)系以及行政監(jiān)督的區(qū)別。
　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤。行政法律關(guān)系的主體包括行政主體和行政相對(duì)人，不僅僅是行政機(jī)關(guān)。
　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤。監(jiān)督行政既可以依職權(quán)，也可以依申請(qǐng)。