《稅務(wù)代理實務(wù)》學習之——注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

　　一、注冊稅務(wù)師資格的取得

　?。ㄒ唬┳?a href="http://galtzs.cn/zhuceshuiwushi/" target="_blank" title="稅務(wù)師資格考試" class="hotLink">稅務(wù)師資格考試制度

　　1.報名參加注冊稅務(wù)師資格考試的條件（易出多選題）

注冊稅務(wù)師報名條件一覽表

1.用畢業(yè)證報名的同學	大專畢業(yè)后	本科畢業(yè)后	第二學位或者研究生班畢業(yè)后	碩士學位	博士學位
非經(jīng)濟類、法學類	8年	6年	4年	2年	暫無規(guī)定
經(jīng)濟類、法學類	6年	4年	2年	1年	當年
2.全國實行專業(yè)技術(shù)資格考試前，已經(jīng)評聘了經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計和法律中級職務(wù)的或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計中級專業(yè)技術(shù)資格考試合格，從事稅務(wù)代理滿1年；
3.評聘了經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律的高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年，免考三科（稅一、稅二、財務(wù)與會計）；
4.其他

　　2.注冊稅務(wù)師資格考試科目

　　稅法一、稅法二、稅務(wù)代理實務(wù)、稅收相關(guān)法律、財務(wù)與會計。

　　稅法一：主要內(nèi)容是稅法基本原理及流轉(zhuǎn)稅（增，消，營），關(guān)稅，資源稅；

　　稅法二：主要內(nèi)容是所得稅（企業(yè)所得稅，個人所得稅），及其他小稅種；

　　稅務(wù)代理實務(wù)：稅一，稅二的綜合，再加一些涉稅會計核算，側(cè)重于稅務(wù)代理基本業(yè)務(wù)知識和實際操作；

　　稅收相關(guān)法律：主要涉及行政法，民商法，刑法，2011年法律教材的結(jié)構(gòu)做了一些重新調(diào)整，從三篇調(diào)整為四篇，但新增的內(nèi)容不多，同學們不用過于擔心；

　　財務(wù)與會計：25%的財管+75%的會計，側(cè)重于財會業(yè)務(wù)和實際操作，難度在有的年度是比較大的，建議同學們不要掉以輕心。

　　3.考試成績有效期

　?。?/font>1）參加五科考試的學員，在連續(xù)3個考試年度內(nèi)通過全部五科考試即可獲得注稅證書；

　　（2）免考《財務(wù)與會計》的學員，須在連續(xù)的2個年度內(nèi)通過其余四個科目的考試；

　　（3）申請免試三科的學員，要在同一年內(nèi)通過《稅收相關(guān)法律》《稅務(wù)代理實務(wù)》才可以獲得證書。（注：對正?？?/font>5科或者4科的學員沒有這條限制。）

　　（二）注冊稅務(wù)師的備案制度

　　按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。有2年稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，給予執(zhí)業(yè)備案，其他人員，給予非執(zhí)業(yè)備案。

　　注：注冊稅務(wù)師管理中心一般設(shè)在本省的國稅局，大家可以通過114查一下聯(lián)系方式，或者考試通過后，關(guān)注一下網(wǎng)校提供的各省注稅管理中心提供的聯(lián)系方式和通知。

　?。ㄈ┳远悇?wù)師的權(quán)利與義務(wù)（易出選擇題、簡答題）

　　1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：

　?。?/font>1）有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托， 有權(quán)拒絕；

　?。?/font>2）受國家法律保護，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)；

　?。?/font>3）可以向稅務(wù)機關(guān) 查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

　?。?/font>4）可以 要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；

　?。?/font>5）可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。

　?。?/font>6）對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。

　　2.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責履行義務(wù)并承擔相關(guān)的法律責任。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：

　　（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派， 個人不得承接業(yè)務(wù)；

　?。?/font>2）注冊稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責；

　?。?/font>3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當終止執(zhí)業(yè)；

　?。?/font>4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)；

　　（5）注冊稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責；

　　注：最終負責任的是注冊稅務(wù)師。

　?。?/font>6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避；委托人有權(quán)要求其回避；

　?。?/font>7）注冊稅務(wù)師應(yīng)當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。

　　【例題·多選題】注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（?。?。
　　A.向稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況
　　B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告
　　C.經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券
　　D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議
　　E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章
『正確答案』BD
『答案解析』選項A，注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律，法規(guī)及規(guī)范性文件；應(yīng)該要求委托人提供涉稅資料及其他必要的協(xié)助；選項C，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券（即使是“委托人認可”也不行）；選項E，注冊稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所（了解）

　　關(guān)注教材第10頁的第7點：合并、變更、注銷的事務(wù)所，省注稅管理中心辦完手續(xù)后，要在 30天內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。