《稅務代理實務》學習之——納稅雙方的權(quán)利、義務和責任

　　③對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征；追征未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。

　　4.批準減、免、退，延期繳納稅款的權(quán)利：省級國稅或者地稅審批，最長3個月。

　　5.稅務檢查權(quán)：查賬，場地檢查，詢問，責成提供資料，查存款賬戶。

　　6.處罰權(quán)；例如罰款等

　　7.其他。

　　【例題·多選題】以下有關(guān)稅務機關(guān)的權(quán)利中，不正確的有（?。?br /> 　　A.經(jīng)縣以上稅務局長批準，稅務機關(guān)可采取稅收保全措施
　　B.因稅務機關(guān)的責任未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款；但不得加收滯納金
　　C.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，納稅人主動補繳的，可以免征滯納金
　　D.稅務機關(guān)擁有行政處罰權(quán)，例如罰金
　　E.稅務機關(guān)可依法檢查納稅人賬務
　　『正確答案』B、C、D
　　『答案解析』A和E都是稅務機關(guān)的合法權(quán)利；答案B錯在5年（稅法規(guī)定是3年）；答案C錯在該情形下，稅務機關(guān)也無權(quán)“免征滯納金”；答案D錯在行政處罰是“罰款”，人民法院才能處以“罰金”，一字之差，則答案就是錯的。

　?。ǘ┒悇諜C關(guān)的義務（了解）

　　（三）稅務人員的法律責任（了解）
　　
　　二、納稅人的權(quán)利、義務和責任

　?。ㄒ唬┘{稅人的權(quán)利

　　1.享受國家稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)待。

　　一般可分為兩種情況：

　　一種是根據(jù)國家經(jīng)濟政策，為支持和鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營項目的發(fā)展，在稅收法規(guī)規(guī)定的一定條件和范圍內(nèi)給予的扶持性減稅、免稅（例如對高新企業(yè)的優(yōu)惠，對西部大開發(fā)的優(yōu)惠）；

　　另一種是納稅有特殊困難或遭受自然災害，稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的申請給予的困難性減稅、免稅（例如對地震災區(qū)，或者冰雪災害地區(qū)納稅人的優(yōu)惠）。

　　2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。

　　3.依法申請收回多繳的稅款。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還（利息一般按活期存款利率計算）。

　　【例題·單選題】（2009年）納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（?。┠陜?nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
　　A.1
　　B.2
　　C.3
　　D.4
　　『正確答案』C
　　『答案解析』這種試題非常單純，記住了就能得分，考前一定要突擊一下！

　　4.認為稅務機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)賠償。

　　5.納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

　　6.納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務的，有權(quán)依法拒絕稅務機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務。

　　7.納稅人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

　　8.納稅人有權(quán)對稅務機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

　　9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　?。ǘ┘{稅人的義務

　　1.依法辦理和使用稅務登記證。

　　2.按規(guī)定設立賬薄；個體戶不能設賬的，要報稅務機關(guān)批準。

　　3.按規(guī)定辦理納稅申報，報送報表、稅務資料，不能按期報送的，要報稅務機關(guān)批準。

　　4.按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　特殊困難是指：

　　（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

　　（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。　

　　納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：

　　1.申請延期繳納稅款報告

　　2.當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

　　3.資產(chǎn)負債表

　　4.應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算

　　稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　　【例題】某納稅人2月應納稅款1萬元，按稅法規(guī)定應于3月15日前計繳該稅款，該納稅人于3月1日申請延期繳納，3月18日稅務機關(guān)作出不予批準的決定，若企業(yè)于3月20日繳納此項稅款，仍要加收5天（3月16日到20日）的滯納金。

　　5.按稅法規(guī)定保管和使用發(fā)票。

　　6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。

　　7.接受稅務檢查，如實提供資料。

　　8.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！?/font>