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經(jīng)驗分享：稅法的基本原則和適用原則
稅法的基本原則
1、稅收法律主義
?。?）含義：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
?。?）功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性。
?。?）具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。
2、稅收公平主義
?。?）含義：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
?。?）法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平。
3、稅收合作信賴主義
?。?）含義：征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
（2）這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4、實質(zhì)課稅原則
?。?）含義：依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
?。?）意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。
稅法的適用原則
1、法律優(yōu)位原則：稅收法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。
2、法律不溯及既往原則：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。
3、新法優(yōu)于舊法原則：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。4、特別法優(yōu)于普通法原則：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。
5、實體從舊、程序從新原則：實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6、程序優(yōu)于實體原則：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
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