經(jīng)驗分享：《稅法一》國際稅法

　　第五節(jié) 國際稅法

　　一、國際稅法

　　國際稅法是指調(diào)整在國家與國際社會協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中產(chǎn)生的國家涉外稅收征納關(guān)系和國家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復(fù)征稅、國際避稅與反避稅等。

　　國際稅法的基本原則：國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。

　　二、稅收管轄權(quán)

　　稅收管轄權(quán)，是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。

　　稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性的排他性。

　　世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　三、國際重復(fù)征稅

　　國際重復(fù)征稅，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，在同一時期內(nèi)，對參與或被認為是參與國際經(jīng)濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。

　　避免國際重復(fù)征稅的一般方式：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。

　　避免國際重復(fù)征稅的基本方法：

　　A、免稅法：指一國政府對本國居民（公民）來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。

　　B、抵免法：指一國政府對本國居民（公民）來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應(yīng)納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以此避免國際重復(fù)征稅的方法。

　　抵免限額＝（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅率）×（來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）

　　四、國際避稅與反避稅

　　國際避稅的基本方式和方法：

　　A、通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅；

　　B、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅；

　　C、通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進行的國際避稅；

　　D、不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。

　　轉(zhuǎn)讓定價稅制，是一國政府為防止跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅策略從而侵犯本國稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價行為有關(guān)的實體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。

　　轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法：

　　A、可比非受控價格法；

　　B、再銷售價格法；

　　C、成本加成法；

　　D、利潤分割法。

　　五、國際稅收協(xié)定

　　國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。

　　國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容：

　　A、稅收管轄權(quán)的問題；

　　B、避免或消除國際重復(fù)征稅的問題；

　　C、避免稅收歧視，實行稅收無差別待遇；

　　D、加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。