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經(jīng)驗(yàn)分享：《稅法一》進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限
增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請(qǐng)稽核比對(duì)。
因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅，扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
因進(jìn)貨退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；如不扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少繳增值稅，按偷稅論處。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。商業(yè)企業(yè)抽供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＜0，余額為留抵下期繼續(xù)抵扣增值稅
一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)，存貨不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，留抵稅額也不予退稅。
欠繳增值稅、又有留抵稅額時(shí)：A、以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；B、以期末留抵稅額抵減拖欠的查補(bǔ)增值稅。
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