學員分享：稅務(wù)管理概述

　　設(shè)立稅務(wù)登記：自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起，15日內(nèi)設(shè)置賬簿+30日內(nèi)稅務(wù)登記15日內(nèi)報告賬號及變化。

　　注銷稅務(wù)登記

　　正常情況：先注銷稅務(wù)，再注銷工商。

　　特殊情況：不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記；

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　15日內(nèi)設(shè)置賬簿10日內(nèi)代扣代繳、代收代繳稅款15日內(nèi)報送會計制度核算軟件賬簿、憑證的保管10年

　?。ㄈ┘{稅申報的具體要求

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，都應(yīng)按期申報。

　　2.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（選擇題）

　　3.減免稅期間，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　4.延期申報：納稅人由于特殊原因、特殊困難，可以延期申報。但延期申報和延期納稅不是等同概念：稅款可以按照上期繳納的稅款或者按稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　（1）依照法律珩政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　稅款征收措施：責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、采取強制執(zhí)行、措施阻止出境

　　稅收保全與強制執(zhí)行措施之間的異同：

　　（1）批準級別一樣：

　　都是經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。

　?。?）都有人權(quán)保障措施：

　　對個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全和強制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)。

　?。?）對象不同：

　　實施強制措施的對象要比實施保全措施的對象廣，實施強制措施的對象包括從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人；稅收保全措施實施的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

　　稅收優(yōu)先的規(guī)定：稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)、稅收優(yōu)先于罰款、沒收罰款所得。

　　欠交數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

　　征納雙方的權(quán)利義務(wù)和責任

　　稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責任

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機關(guān)的權(quán)利

　　（4）追征稅款權(quán)

　　因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人或扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長至5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，無追征期限制。

　　偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責任

　?。ǘ┘{稅人的義務(wù)P27

　　8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對選擇復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以向人民法院起訴。

　?。ㄈ┘{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任P28

　　共七項，要非常熟悉。

　　稅務(wù)登記:

　　自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)；連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，

　　增值稅一般納稅人認定登記：制造業(yè)50五元；流通業(yè)80萬元

　　一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

　　1．會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　2．有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

　　3．有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：

　?。?）虛開增值稅專用發(fā)票；

　?。?）私自印制專用發(fā)票；

　?。?）向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人取得專用發(fā)票；

　?。?）借用他人專用發(fā)票；

　?。?）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；

　?。?）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　?。?）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　?。?）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　　4．銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　5．從1995年7月1日起，一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改用普通發(fā)票。

　　關(guān)于貨運發(fā)票開具問題

　　開票金額3%——營業(yè)稅

　　營業(yè)稅7%——城建稅

　　營業(yè)稅3%——教育費附加

　　開票金額25%——預(yù)征所得稅

　　專業(yè)發(fā)票:是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

　　發(fā)票領(lǐng)購手續(xù):對于跨省從事臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票，要提供保證人或繳納不超過1萬元的保證金，并要按規(guī)定繳銷發(fā)票。

　　領(lǐng)購方式有三種：第一、批量供應(yīng)

　　第二、交舊購新

　　第三、驗舊購新

　　后兩種方式適用于財務(wù)制度不太健全的企業(yè)、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶

正保會計網(wǎng)校學員：快樂-無敵

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