24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2012注冊稅務(wù)師《稅法二》知識點:資產(chǎn)損失扣除政策

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/03/19 10:54:25 字體:

  1.滿足什么條件下可以作為損失:注意以下兩點:

  (1)企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:

 ?、賯鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

 ?、趥鶆?wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

 ?、蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

  ④與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)模?/p>

 ?、菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;

 ?、迖鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

 ?。?)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:

 ?、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

  ②被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;

  ③對被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;

  ④被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的;

  2.扣除金額的確認:

  總原則為損失的凈額。換個角度說就是對于在損失確認過程中可收回的部分不得確認損失。具體包括

 ?。?)現(xiàn)金短缺、固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢和被盜時責任人的賠償額或保險公司的賠款;

 ?。?)應(yīng)收、預付賬款和股權(quán)投資的可收回金額;

  3.特別說明:

 ?。?)存款損失中強調(diào)企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)而無法收回的部分可以作為損失扣除;

 ?。?)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號