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備考信息
1.滿足什么條件下可以作為損失:注意以下兩點:
(1)企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:
?、賯鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
?、趥鶆?wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>
?、蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;
④與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)模?/p>
?、菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;
?、迖鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
?。?)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:
?、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
②被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;
③對被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;
④被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的;
2.扣除金額的確認:
總原則為損失的凈額。換個角度說就是對于在損失確認過程中可收回的部分不得確認損失。具體包括
?。?)現(xiàn)金短缺、固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報廢和被盜時責任人的賠償額或保險公司的賠款;
?。?)應(yīng)收、預付賬款和股權(quán)投資的可收回金額;
3.特別說明:
?。?)存款損失中強調(diào)企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)而無法收回的部分可以作為損失扣除;
?。?)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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