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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會計處理
單項選擇題
◎某企業(yè)上期留抵稅額為10000元，本期發(fā)生進(jìn)項稅額50000元，內(nèi)銷銷項稅額為12000元。外銷產(chǎn)品離岸人民幣價格為200000元，退稅率為13%。 涉及材料、產(chǎn)品的增值稅率均為17%。則正確的會計處理為（ ）。
A.借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 26000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 26000
B.借：應(yīng)交稅費(fèi) 26000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 26000
C.借：其他應(yīng)收款 26000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 26000
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 26000
貸：其他應(yīng)收款 26000
正確答案：C
答案解析：免抵退稅額＝200000×13%＝26000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝12000－[50000－200000×（17%-13%）+10000]＝－40000（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26000（元）
當(dāng)期免抵稅額＝0
會計分錄為：
借：其他應(yīng)收款 26000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 26000
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2012-5-2
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