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2012注稅《稅務代理實務》知識點：土地增值稅納稅申報與納稅審核
一、土地增值稅的基本規(guī)定（熟悉）
土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
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二、土地增值稅的納稅審核與納稅申報（掌握）
計稅依據(jù)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
增值額=收入額-規(guī)定的扣除項目金額
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點
應稅收入：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
?。ǘ┛鄢椖拷痤~審核要點 （新5舊3）
（三）應納稅額的審核
計算土地增值稅的步驟：
1.確定收入總額
2.確定扣除項目--重點，新5舊3
3.計算增值額
4.計算增值率=增值額/扣除項目金額
5.按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)
注意稅收優(yōu)惠：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。
6.計算應納稅額
三、土地增值稅的會計核算
1.銷售作為固定資產(chǎn)管理的房地產(chǎn)，通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅費--應交土地增值稅
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應繳納的土地增值稅應當計入"營業(yè)稅金及附加"。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費--應交土地增值稅
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