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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅的核算
單項選擇題
◎某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2011年10月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1800萬元，適用稅率17％，免稅項目取得銷售額800萬元，當月購進用于應(yīng)稅項目的材料支付價款900萬元，適用稅率17％，購進用于免稅項目的材料支付價款300萬元，當月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款12萬元、進項稅額0.72萬元，購進共用的電力支付價款10萬元，進項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準確劃分，當月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當月通過認證并抵扣。2011年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。
A. 183.04
B. 150.58
C. 151.32
D. 203.67
正確答案：C
答案解析：當月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=(0.72+10×17%)×800÷(800+ 1800)=0.74(萬元)
當月應(yīng)納增值稅稅額= 1800×17%-900×17%-(0.72+10×17%-0.74)=151.32(萬元)
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正保會計網(wǎng)校
2012-5-26
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