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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：一般納稅人應(yīng)納稅額計算
單選題
1、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。
A、14.73
B、12.47
C、10.20
D、17.86
【正確答案】B
【答案解析】本題考核一般納稅人應(yīng)納稅額計算的知識點。納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）應(yīng)納稅額=117÷1.17×17％-（6.8-2.27）=12.47（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2013-02-01
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