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老師直播交流實(shí)錄:《稅法(一)》重點(diǎn)難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/03/22 18:20:26 字體:

  2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段,正保會計(jì)網(wǎng)?;A(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通,廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段,因此正保會計(jì)網(wǎng)校特別邀請授課老師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn),結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況,并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。

老師直播交流:注稅《稅法(一)》重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

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本期話題老師直播交流:注稅《稅法(一)》重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

本期嘉賓:葉青 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會計(jì)學(xué)院副教授,會計(jì)學(xué)碩士,北京國際稅收研究會會員,注冊會計(jì)師(非執(zhí)業(yè)會員)。從1995年開始從事注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)工作,授課思路清晰、通俗易懂,化繁為簡讓人如沐春風(fēng)。學(xué)員眼中的葉老師美麗與優(yōu)雅并重,講課極具大師風(fēng)范,感染力強(qiáng);她的知識和智慧讓每個(gè)學(xué)生信服,她的細(xì)膩與關(guān)愛讓每位學(xué)員為之折服。

  直播交流文字實(shí)錄:

  稅代 在線交流活動(2013年3月20日)

  活動主題:2012年注稅重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

  一、分析上一年度考試情況和本年度考情

  (一)題型題量

  2012年稅代考試4類題型。單選題10題10分,多選題10題20分,簡答題8題50分,綜合題1題20分,2012年的題型、各類分值分布與2011年相同。

  預(yù)計(jì):2013年題型題量基本保持不變。單選題10題10分,多選題10題20分,簡答題6-8題40-50分左右,綜合題1-2題20-30分左右。

  (二)簡答題的考點(diǎn)

  2012年:

 考點(diǎn)
1. A企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)股權(quán)投資所獲得的股息紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征免稅范圍的判斷(4分)(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,但持有上市公司股票不滿12個(gè)月獲得的股息紅利不免稅
(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得照章征稅
2.一般納稅人涉稅問題分析(5分)(1)銷售自行開發(fā)軟件產(chǎn)品如何繳納流轉(zhuǎn)稅,具體政策
(2)加油站經(jīng)營用車汽油進(jìn)項(xiàng)稅額是轉(zhuǎn)出,還是視同銷售
(3)強(qiáng)降雨造成的貨物損失是否需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
(4)辦公樓內(nèi)安裝的視頻會議系統(tǒng),進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣
3.甲企業(yè)少繳增值稅,繳納后申請復(fù)議,復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理(5分)(1)行政復(fù)議的受理?xiàng)l件
(2)行政機(jī)關(guān)不予受理后,申請人可以采取的措施
00:11:02
4.房產(chǎn)出租,一次性收取5年租金,營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的處理;賬務(wù)處理(7分)
(1)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間;會計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間
(2)與主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的營業(yè)稅及其附加才能記入“營業(yè)稅金及附加”之中
5.7類合同如何計(jì)算繳納印花稅(7分)(1)審計(jì)合同不屬于印花稅征稅范圍;電網(wǎng)和用戶間供用電合同免印花稅
(2)金額無法確定的合同先按5元計(jì)稅貼花,金額確定后補(bǔ)貼印花
(3)加工承攬合同、購銷合同、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算;合同簽訂后,實(shí)際執(zhí)行時(shí)金額減少,多貼印花的,不得申請退稅或抵扣
00:17:20
6.對虧損企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查,納稅調(diào)整及相應(yīng)的處罰措施(7分)
(1)納稅調(diào)整項(xiàng)目:補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、以前年度已做壞賬損失的應(yīng)收賬款的處理;經(jīng)濟(jì)違約金允許扣除,無需調(diào)整
(2)查增的應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)虧損
(3)偷稅(逃避繳納稅款)的認(rèn)定與處理;虛假納稅申報(bào)的處理
(4)扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任
7. A股份公司生產(chǎn)、銷售、安裝中央空調(diào)的稅務(wù)處理(7分)(1)建筑業(yè)混合銷售行為如何繳納增值稅、營業(yè)稅;計(jì)稅依據(jù);納稅地點(diǎn)
(2)在勞務(wù)發(fā)生地由稅局代開發(fā)票時(shí)需要提供的資料,金額
(3)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)該繳納哪些稅費(fèi),各自計(jì)稅依據(jù)和稅率(征收率)
8. 出售自建的老辦公樓及配置的家具(8分)(1)銷售有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)應(yīng)該繳納的稅費(fèi),計(jì)稅依據(jù)
(2)賬務(wù)處理

  預(yù)計(jì)2013年的考點(diǎn):

  1.增值稅與營業(yè)稅征稅范圍的劃分問題,尤其是建筑業(yè)、軟件產(chǎn)品(含嵌入式軟件、動漫軟件)、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入(可以結(jié)合發(fā)票開具出簡答題)、租賃(包括融資性售后回租)

  2.銷售使用過的固定資產(chǎn);包括小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn);包括開具發(fā)票的處理——是否可以開增值稅專用發(fā)票問題

  3.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題(結(jié)合稅務(wù)登記出簡答題)

  4.出口退稅——可能在綜合題中出現(xiàn)具體的業(yè)務(wù),也可能在簡答題中出。一般貿(mào)易出口、進(jìn)料加工、來料加工

  5.消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系、價(jià)外費(fèi)用的范圍

 ?。?)一般情況下,對于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為,增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額是相同的。

 ?。?)特殊規(guī)定:納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品

  (3)自產(chǎn)自用消費(fèi)品:順序、組價(jià)

 ?。?)白酒消費(fèi)稅與增值稅(消費(fèi)稅白酒有最低計(jì)稅價(jià)格,增值稅沒有),包括押金征稅問題的處理;

 ?。?)金銀首飾以舊換新問題

  (6)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定

  6.委托加工——增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅;委托加工后的產(chǎn)品銷售時(shí)消費(fèi)稅的處理

  7.自建建筑物后出售、自用、出租、投資入股的稅務(wù)處理——營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅;投資入股的判定問題

  8.金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅規(guī)定

  9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅問題——近幾年稽查的重點(diǎn)內(nèi)容

  涉及到印花稅、契稅( 取得土地使用權(quán)時(shí))、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅等。注意土地增值稅的扣除,尤其是房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除和加計(jì)20%扣除

  注意開發(fā)房地產(chǎn)過程中的利息支出:賬務(wù)處理與繳納土地增值稅處理的不同之處。

  10.房屋無償贈與過程中的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅等問題

  11 .銷售不動產(chǎn),或以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有形動產(chǎn)、貨幣資金投資入股問題,尤其是其中增值稅、營業(yè) 稅、企業(yè)所得稅的政策;土地增值稅的規(guī)定。

  12.轉(zhuǎn)讓股權(quán) 問題:增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、稅務(wù)登記手續(xù);轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的情況下如何核定征收

  13.資產(chǎn)損失稅前扣除問題,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——增值稅的非正常損失與正常損耗的區(qū)別;贊助支出

  14.企業(yè)向個(gè)人借款利息支出——企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,還可以和發(fā)票的開具結(jié)合起來出簡答題

  15.企業(yè)清算過程中需要繳納的企業(yè)所得稅;相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù);投資者的稅務(wù)處理:企業(yè)或個(gè)人所得稅

  注銷稅務(wù)登記——納稅人在辦理注銷登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

  16.企業(yè)重組的稅務(wù)處理:什么情況下適用一般性稅務(wù)處理,什么情況下適用特殊性稅務(wù)處理 ,尤其要注意股權(quán)支付部分和非股權(quán)支付部分稅務(wù)處理的差異;注意企業(yè)重組中的印花稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅政策

  17.社會保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題

  18.個(gè)人所得稅問題

 ?。?)個(gè)人取得2處以上工資如何計(jì)稅;

  (2)全年一次性獎金的納稅問題;

  (3)如何將稅后工資折算成稅前工資計(jì)稅;

 ?。?)免稅收入的范圍,注意:不符合規(guī)定的福利性補(bǔ)助收入如何計(jì)稅(按工資所得)

 ?。?)勞務(wù)報(bào)酬所得如何加成征稅問題,如何開發(fā)票問題;

 ?。?)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)稅;財(cái)產(chǎn)租賃所得如何計(jì)稅,如何開發(fā)票;

 ?。?)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算

 ?。?)投資者從企業(yè)借款,購置財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為個(gè)人,年度終了未歸還借款的稅務(wù)處理

 ?。?)離職補(bǔ)償個(gè)人所得稅問題

  19.印花稅的計(jì)算、繳納方法

  20.發(fā)票開具、取得,丟失的處理;注意增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定

  21.結(jié)合稅種的具體規(guī)定,出稅收籌劃的題目

  22.將具體稅種的規(guī)定與稅務(wù)代理的規(guī)定、稅收征管法的規(guī)定結(jié)合起來出題

  23.給出企業(yè)的實(shí)際情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定,企業(yè)申請復(fù)議

  (三)綜合題的考點(diǎn)

  1.以增值稅為核心的賬務(wù)處理、應(yīng)納稅款計(jì)算或納稅審核題目(可能涉及到消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加)

  銷售:一般銷售業(yè)務(wù)(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、銷貨退回)、折扣折讓、視同銷售、受托加工、委托代銷

  采購:允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)轉(zhuǎn);注意農(nóng)產(chǎn)品采購、運(yùn)費(fèi)、非正常損失、委托加工

  出口業(yè)務(wù)2.以企業(yè)所得稅為核心的賬務(wù)處理、應(yīng)納稅額計(jì)算或納稅審核題目(可能涉及到增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、城建、教育費(fèi)附加)

  二、現(xiàn)階段階段學(xué)習(xí)方法

  1.死記硬背、死去活來、活學(xué)活用

  2.在熟練掌握每個(gè)稅種具體規(guī)定的基礎(chǔ)上,總結(jié)稅種之間的聯(lián)系3.多做練習(xí),但更重要的是做練習(xí)時(shí)總結(jié)考點(diǎn),而不是記住某個(gè)題目。

  三、互動交流,回答學(xué)員問題

  學(xué)員問題1:在答簡答題時(shí)問題很多,如何做到快速答題,時(shí)間該如何把握?

  老師回答:對于簡答題切記勿寫滿篇,點(diǎn)到即可。

  學(xué)員問題2:做題目時(shí)是否可以用紅筆進(jìn)考場?注冊資金1000萬,實(shí)際出資100萬,轉(zhuǎn)出100萬,請問印花稅該交多少?

  老師回答:紅筆不能做記號,視為作弊處理,具體參見考場規(guī)則。

  印花稅是按實(shí)收資本、資本公積兩者之和來交。

  學(xué)員問題3:已經(jīng)聽過一遍課了,請問老師下一步是做應(yīng)試指南還是進(jìn)行習(xí)題班的學(xué)習(xí)?

  老師回答:用1、2天的時(shí)間來總結(jié)學(xué)習(xí)過的考點(diǎn),習(xí)題班可以跟指南同步。

  學(xué)員問題4:房屋自建自用、自建銷售和自建出租,為什么自建銷售還要納稅?

  老師回答:建筑業(yè)按3%交印花稅,賣出后按銷售不動產(chǎn)5%交印花稅。

  學(xué)員問題5:出租房屋對應(yīng)的收入是其他業(yè)務(wù)收入,稅金為什么計(jì)入營業(yè)稅金及附加而不是計(jì)入其他營業(yè)成本。

  老師回答:按照新的會計(jì)準(zhǔn)則于主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的稅金、營業(yè)稅、城建、教育費(fèi)附加應(yīng)該計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

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