直播交流實錄：《財務(wù)與會計》重難點分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)（一）

　　2013年注冊稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進入最緊張的階段，正保會計網(wǎng)?；A(chǔ)學(xué)習(xí)班、強化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開通，廣大學(xué)員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會計網(wǎng)校特別邀請授課老師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。

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本期話題：老師直播交流：注稅《財務(wù)與會計》重難點分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

本期嘉賓：高志謙會計學(xué)博士，業(yè)內(nèi)著名會計考試輔導(dǎo)專家，十年來一直從事注會、注稅、注評考試輔導(dǎo)及相關(guān)考試命題研究工作，擅于奇思妙想，總結(jié)全面，常用生活化的語言和鮮活、幽默的例子使學(xué)員在捧腹大笑中領(lǐng)悟會計的“那點事兒”，重點難點在笑談中迎刃而解。

直播交流文字實錄（一）：

一、學(xué)習(xí)方法

對于基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，主要以講義為主，對照講義聽知識點。對課上內(nèi)容要聽懂，對于關(guān)鍵的知識點一定要聽透理解。對基礎(chǔ)班的每道題需要認真對侍，課后按章節(jié)練習(xí)。

對于習(xí)題班的學(xué)習(xí)，一定要對照講義先做題，后聽課。關(guān)鍵點的對比分析和系統(tǒng)總結(jié)要查缺補漏。

對于教材應(yīng)該在聽完講義之后，做完這章練習(xí)之后，對這章的基礎(chǔ)點和基礎(chǔ)題型都會了之后，再去看教材。

二、各章關(guān)鍵考點

財務(wù)會計部分：

（一）總論

1．可比性、謹慎性、重要性、實質(zhì)重于形式的實務(wù)應(yīng)用；

2．資產(chǎn)、收入、利得和損失的確認；

3．會計要素變動的實務(wù)認定；

4.會計要素計量屬性的適用范圍。

（二）流動資產(chǎn)

1．現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的最終損益歸屬處理

2．存貨關(guān)鍵考點

（1）取得環(huán)節(jié)入賬成本的構(gòu)成因素及計算

①購入方式

②委托加工方式

③非貨幣性資產(chǎn)交換方式

④債務(wù)重組方式

（2）發(fā)出計價

①先進先出法、加權(quán)平均法及移動加權(quán)平均法下發(fā)出成本及結(jié)存成本的計算；

②計劃成本法下發(fā)出成本結(jié)存成本的計算；

（3）完工待售品、用于生產(chǎn)的材料可變現(xiàn)凈值的計算及減值的計提；

3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提及現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣對應(yīng)收賬款的金額影響；

4.外幣兌換及接受外幣資本注資的會計處理；

5.外幣賬戶期末匯兌損益的計算。

（三）非流動資產(chǎn)

1．固定資產(chǎn)的關(guān)鍵考點

①購買生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備時增值稅和運費的處理及安裝該類設(shè)備時領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料和產(chǎn)品時增值稅的處理；

②分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款的現(xiàn)值計算；

③非貨幣性資產(chǎn)交換下固定資產(chǎn)入賬成本的計算；

④固定資產(chǎn)減值計提額及后續(xù)折舊額的計算；

⑤固定資產(chǎn)加速折舊的計算；

⑥固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值及折舊方法的復(fù)核所產(chǎn)生的指標(biāo)修正對當(dāng)期凈利潤的影響；

⑦固定資產(chǎn)改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算；

⑧固定資產(chǎn)出售時損益額的計算。

2．無形資產(chǎn)的關(guān)鍵考點

①無形資產(chǎn)在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務(wù)費用的計算及每期期初長期應(yīng)付款現(xiàn)值的計算；

②非貨幣性資產(chǎn)交換下無形資產(chǎn)入賬成本的計算；

③土地使用權(quán)的會計處理原則；

④無形資產(chǎn)研究開發(fā)費用的會計處理原則；

⑤無形資產(chǎn)攤銷期限及殘值的確認；

⑥無形資產(chǎn)減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算；

⑦無形資產(chǎn)出售時損益額的計算。

3．投資性房地產(chǎn)的關(guān)鍵考點

①投資性房地產(chǎn)的辨認；

②投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理原則；

③投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式的會計處理原則及關(guān)鍵核算指標(biāo)的計算；

④公允價值計價的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)、存貨以及自用房地產(chǎn)、存貨轉(zhuǎn)換為公允價值計價的投資性房地產(chǎn)時的會計處理原則；

⑤投資性房地產(chǎn)在處置時的損益額的計算。

4．資產(chǎn)減值的關(guān)鍵考點

①納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)則及不納入該準(zhǔn)則的資產(chǎn)減值處理原則；

②固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值與折舊或攤銷的關(guān)系；

③資產(chǎn)組減值損失的瓜分。

（四）金融資產(chǎn)

1．交易性金融資產(chǎn)最終出售時投資收益的計算和累計投資收益的推算；

2．持有至到期投資入賬成本、每期投資收益、每期期初攤余成本、轉(zhuǎn)化為可供出售金融資產(chǎn)時形成“資本公積”的計算以及持有至到期投資減值后利息收益的推算；

3．可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的核算、后續(xù)計量的原則、資產(chǎn)減值損失的計提、最終出售時投資收益額的計算；

4．長期股權(quán)投資的關(guān)鍵考點

①同一控制下長期股權(quán)投資初始投資成本與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額的沖抵順序；

③同一控制下合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價時資本公積的計算，尤其是發(fā)行費用的會計處理；

④非同一控制下購買日的確認標(biāo)準(zhǔn)；

⑤非同一控制下長期股權(quán)投資入賬成本的確認及合并直接費用的會計處理；

⑥成本法與權(quán)益法適用范圍的確認；

⑦成本法與權(quán)益法下收到現(xiàn)金股利的會計處理；

⑧權(quán)益法下股權(quán)投資差額的會計處理；

⑨被投資方盈余或虧損時投資方的會計處理，尤其關(guān)注盈虧公允口徑的調(diào)整、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的剔除及被投資方虧損時投資方?jīng)_抵資產(chǎn)的順序；

⑩被投資方所持有的可供出售金融資產(chǎn)出現(xiàn)公允價值波動時投資方“資本公積”額的計算；

○11成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法轉(zhuǎn)化時的會計處理；

○12多次交易實現(xiàn)企業(yè)合并時合并成本的計算。

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