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為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理,希望對廣大考生有所幫助,祝大家夢想成真!
營業(yè)稅差額計(jì)稅歸納總結(jié)
一、交通業(yè)
1.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
2.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),以運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際取得的收入為營業(yè)額(即聯(lián)運(yùn)收入減去聯(lián)運(yùn)支出)
3.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的,其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
4.經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票,按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的,以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
二、建筑業(yè)
1.對建筑業(yè)的總承包人,將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
三、金融保險(xiǎn)業(yè)
1.對轉(zhuǎn)貸外匯,按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營業(yè)額。
2.外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。
3.融資租賃是一種特殊形式的貸款業(yè)務(wù),其營業(yè)額是以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額。
4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),以轉(zhuǎn)讓價(jià)差收入為營業(yè)額。
四、郵電通信業(yè)
1.報(bào)刊發(fā)行(發(fā)行價(jià))
2.郵政儲(chǔ)蓄(應(yīng)該是利息收入減去利息支出)
3.電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù),由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門的價(jià)款后的差額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門,按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額。
4.郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款的余額為營業(yè)額。
五、文化體育業(yè)
1.單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(由售票者為扣繳業(yè)務(wù)人。)
六、娛樂業(yè)(無)
七、服務(wù)業(yè)
(一)旅游業(yè)
1.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
2.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的,以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。
3.對旅游企業(yè)在境內(nèi)改團(tuán)接待的業(yè)務(wù),可比照境外規(guī)定予以扣除。
?。ǘV告業(yè)
1.從事廣告代理業(yè)務(wù)的,以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(就就廣告發(fā)布費(fèi),什么制作費(fèi)等等N多也不能扣。)
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1.勞務(wù)公司接受用工單位的委托,為其安排勞動(dòng)力,凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等,下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
2.從事物業(yè)管理的單位,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),余額計(jì)稅。(可以扣減的是原價(jià))
2.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),余額計(jì)稅。(可以扣減的是原價(jià)或受讓價(jià)。)
九、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅
1.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。(是原價(jià),不是折余價(jià))
2.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。(注意個(gè)人出售滿5年的住房及其他的規(guī)定)
注意:可以抵減的東東,不包括任何稅費(fèi)。(除列舉的費(fèi)比如:廣告發(fā)布費(fèi),其他的任何費(fèi)用都不能扣除)
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