注冊(cè)稅務(wù)師考試備考知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：企業(yè)所得稅的多選題考點(diǎn)

　　為了方便備戰(zhàn)2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！

企業(yè)所得稅的多選題考點(diǎn)

　　1、一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　?。?）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

　?。?）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；

　?。?）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理注意考點(diǎn)：

　　（1）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

　　（2）企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；

　?。?）企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理：

　　除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。

　?。?）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。

　?。?）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

　?。?）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

　　3、預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：

　?。?）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上；

　?。?）依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)；

　?。?）按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

　　4、在跟蹤管理期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料重點(diǎn)分析、評(píng)估以下內(nèi)容：

　　（1）企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化情況；

　?。?）企業(yè)納稅申報(bào)額變化情況；

　?。?）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果變化情況；

　?。?）關(guān)聯(lián)交易變化情況等。

　　5、所得來(lái)源地的確定：

　?。?）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

　　（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

　?。?）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。