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注冊稅務(wù)師備考知識點：營業(yè)稅稅目、計稅依據(jù)以及部分稅收優(yōu)惠
為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
| 稅目 | 稅率 | 差額計稅 | 全額計稅 | 子目 | 特別之處 | 稅收優(yōu)惠 |
| 交通運輸業(yè) | 3% | 收款的全部價款和價外費用 | 1、鐵路運輸業(yè) | 國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅（包括載境內(nèi)出境，載境外入境以及境外發(fā)生的載運行為 | ||
| 2、公路運輸業(yè) | 不包括城市公共交通 | |||||
| 3、管道運輸業(yè) | 不包含管道維修 | |||||
| 1、將運輸業(yè)務(wù)分給其他自開票納稅人的，可以以扣除支付給其他單位或個的的運輸費后的余客額為營業(yè)額；（代開票納稅人全額征稅） | 1、從事客運、貨運、郵運的收入及價款中包含的保險費和價外收取的各種價外費用； 2、水運部門取得的服務(wù)性收入； | 4、水上運輸業(yè) | 包含程租、期租，不含光租 | |||
| 國貨與貨航開展客運飛機(jī)腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)時，以腹艙收入為營業(yè)額 | 其余為全額計稅，包括民航部門取得的地面服務(wù)收入 | 5、航空運輸業(yè) | 包含濕租，不含干租 | |||
| 6、其他交通運輸業(yè) | 包括市內(nèi)公共交通運輸業(yè)、索道運輸業(yè)以及地鐵運輸?shù)?/td> | |||||
| 7、交通運輸輔助行業(yè) | 包括港口業(yè)、水運輔助業(yè)、裝卸搬運業(yè)以及搬家業(yè)務(wù) | |||||
| 自開票的物流勞務(wù)單位提供運輸勞務(wù)取得的收入按“交通通輸業(yè)”征稅，提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”征稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票 | ||||||
| 建筑業(yè) | 3% | 建筑業(yè)的營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款 | 1、土木工程建筑業(yè) | 包括公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、 | 對境內(nèi)的單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征稅 | |
| 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，并按應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額征營業(yè)稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。 | 2、線路、管道、設(shè)備安裝業(yè) | 包括通信線路的安裝 | ||||
| 提供裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用 | 3、裝修裝飾業(yè) | 包括對車、船、飛機(jī)等的裝飾、裝潢活動 | ||||
| 建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機(jī)構(gòu)遷移費等間接費用，不得從營業(yè)額中扣除；收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程狀和提前竣工獎，并入營業(yè)額中征稅。 | 4、其他工程業(yè) | 航道的養(yǎng)護(hù)和疏?；顒印⒋k電信工程、鉆井及拆除建筑物 | ||||
| 金融保險業(yè) | 5% | 1、外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額；2、融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承但的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額 | 一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)，以取得的利息或手續(xù)費收入全額為營業(yè)額 | 稅收優(yōu)惠：1、專項國債轉(zhuǎn)貸、人民銀行提供的專項貸款，免征營業(yè)稅；2、對保險公司開展的一年期限以上的返還人身保險業(yè)務(wù)，免稅；3、自2009.1.1起,境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品,免稅；4、境外投資機(jī)構(gòu)委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免稅；5、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅；6、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)免稅；7、深圳前海、天津保險以及福建省平潭實驗區(qū)的保險公司向當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)收取的國際航空保險服務(wù)取得的收入免稅。 | ||
| 郵電通信業(yè) | 3% | 報刊發(fā)行、郵政儲蓄等業(yè)務(wù) | 1、郵政業(yè) | 1、對函件、包裹、匯票、機(jī)要通信收入免征營業(yè)稅，對黨報黨刊收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算；2、郵政儲蓄收入免征營業(yè)稅；3、有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費于2013.1.1日前免稅 | ||
| 電信部門提供跨省電信業(yè)務(wù) | 2、電信業(yè) | |||||
| 共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的 | 3、郵政電信業(yè) | |||||
| 4、郵務(wù)物品銷售 | ||||||
| 5、郵政儲蓄 | ||||||
| 6、電話安裝 | ||||||
| 7、電信物品銷售 | ||||||
| 8、其他郵政電信業(yè)務(wù) | ||||||
| 文化體育業(yè) | 3% | 1、廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)的收視費全額計稅；2、電影放映單位放映電影，其上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從計稅營業(yè)額中扣除 | 1、文化業(yè) | 1、有線電視電廣告的播映不屬于此項；2、出租文化場所不屬于此項；3、以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)不屬于此項。 | 1、公立學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班（不含下屬單位）的收入，免稅；2、境內(nèi)的單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)免征營業(yè)稅 | |
| 駕校收入應(yīng)按“文化體育業(yè)”繳稅 | 2、體育業(yè) | |||||
| 娛樂業(yè) | 5-20% | 按照收取的全部價款和價外費用征稅（包括飲料、食品全部的價款） | 稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定 | |||
| 服務(wù)業(yè) | 5% | 教育部考試中心及其直屬單位、代理報關(guān)業(yè)務(wù)、無船承運業(yè)務(wù)以及受托拆除、平整土地并向土地使用人支付拆遷補(bǔ)償費的行業(yè)按照余額計稅 | 1、福彩發(fā)行機(jī)構(gòu)不征營業(yè)稅，代銷單位需征營業(yè)稅； | 1、代理業(yè) | 受托拆除并代為支付拆遷補(bǔ)償費的行為，作為代理業(yè)； | |
| 2、旅店業(yè) | ||||||
| 3、飲食業(yè) | ||||||
| 4、旅游業(yè) | 在旅游景區(qū)經(jīng)營游船、觀光電梯、電車、環(huán)?？蛙?/td> | |||||
| 試點物流企業(yè)將承攬的業(yè)務(wù)分給其他單位，以支付后的余額計稅 | 5、倉儲業(yè) | |||||
| 酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主收取的固定收入和分紅收入；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為； | 6、租賃業(yè) | |||||
| 廣告代理業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額 | 7、廣告業(yè) | 廣告代理業(yè)務(wù)、“版面費”按照“廣告業(yè)”稅目征稅 | ||||
| 勞務(wù)公司、物業(yè)管理、勘察設(shè)計單位以余額計稅 | 對商業(yè)企業(yè)收取的與商品銷售量與銷售額無必然聯(lián)系的費用 | 8、其他服務(wù)業(yè) | ||||
| 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | 5% | 以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額，抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時作價的余額后計稅 | 1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) | 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免稅 | ||
| 2、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) | ||||||
| 3、轉(zhuǎn)讓專利權(quán) | 技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅 | |||||
| 4、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) | ||||||
| 5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán) | 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免稅 | |||||
| 6、轉(zhuǎn)讓商譽 | ||||||
| 銷售不動產(chǎn) | 5% | 以全部收入減去購置或受讓原價后的余額；個人購買超5年的非普通住房差額征稅 | 個人購買不足5年的普通住房全額征稅 | 以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險的行為，以及投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，不征營業(yè)稅 | ||
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