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注稅備考指導(dǎo)：有關(guān)捐贈(zèng)問(wèn)題的稅務(wù)處理
以外購(gòu)食品一批通過(guò)政府捐贈(zèng)給南方災(zāi)區(qū)，成本100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)和稅法處理
會(huì)計(jì)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出 118.7
貸：庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）100×（1+10%）×17%=18.7，組成計(jì)稅價(jià)格中增值稅成本利潤(rùn)率為10% 。
稅法上捐贈(zèng)看做視同銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，企業(yè)所得稅中規(guī)定：對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，視同銷(xiāo)售成本=100。視同銷(xiāo)售收入可以作為計(jì)提。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)基數(shù)。
如果捐贈(zèng)是公益性捐贈(zèng)，計(jì)算出捐贈(zèng)限額同計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”中金額項(xiàng)比較，若捐贈(zèng)限額大于營(yíng)業(yè)外支出中金額，公益性捐贈(zèng)額可以全額扣除，不用做納稅調(diào)增；若捐贈(zèng)限額小于“營(yíng)業(yè)外支出”金額，做納稅調(diào)增，非公益性捐贈(zèng)直接做納稅調(diào)增。
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提基數(shù)=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。填列在企業(yè)所得稅申報(bào)表附表一中第1行。
而營(yíng)業(yè)收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，填列在企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第1行和附表一中第2行。這些金額都是企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上記載的金額。
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