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注冊資產評估師《財務會計》每日一練：交易性金融資產
綜合題
◎甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務報表，按季計提利息。2008年有關業(yè)務如下：
?。?）1月5日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產，面值總額為2 000萬元，票面利率為6％，3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2 060萬元，含已到付息期但尚未領取的2007年下半年的利息60萬元，另支付交易費用40萬元，全部價款以銀行存款支付。
?。?）1月15日，收到2007年下半年的利息60萬元。
?。?）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元。
?。?）3月31日，按債券票面利率計算利息。
?。?）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元。
?。?）6月30日，按債券票面利率計算利息。
?。?）7月15日，收到2008年上半年的利息60萬元。
（8）8月15日，將該債券全部處置，實際收到價款2 400萬元。
要求：根據以上業(yè)務編制有關交易性金融資產的會計分錄。
【正確答案】：
?。?）2008年1月5日取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本 2 000
應收利息 60
投資收益 40
貸：銀行存款 2100
?。?）1月15日收到2007年下半年的利息60萬元
借：銀行存款 60
貸：應收利息 60
?。?）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元
借：交易性金融資產——公允價值變動200
貸：公允價值變動損益 200
?。?）3月31日，按債券票面利率計算利息
借：應收利息 30（2 000×6％×3/12）
貸：投資收益 30
?。?）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元
借：公允價值變動損益 240（2 200－1 960）
貸：交易性金融資產——公允價值變動 240
?。?）6月30日，按債券票面利率計算利息
借：應收利息 30（2 000×6％×3/12）
貸：投資收益 30
?。?）7月15日收到2008年上半年的利息60萬元
借：銀行存款 60
貸：應收利息 60
?。?）8月15日，將該債券處置
借：銀行存款 2400
交易性金融資產——公允價值變動 40
貸：交易性金融資產——成本 2 000
投資收益 400
公允價值變動損益 40
【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】
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