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多項(xiàng)選擇題
◎下列交易或事項(xiàng)中,不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。
A.企業(yè)對(duì)銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用于當(dāng)期確認(rèn)160萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債2 600萬(wàn)元
C.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為1 000萬(wàn)元,尚未支付,按照稅法規(guī)定其中有100萬(wàn)不符合稅法上允許扣除的條件
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款1 500萬(wàn)元
E.本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:選項(xiàng)A,企業(yè)對(duì)銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,對(duì)于應(yīng)付職工薪酬,對(duì)于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬(wàn)元,在以后期間也不允許稅前扣除,所以計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去其在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0,即賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D,如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,則會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅法規(guī)定也不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E,期末公允價(jià)值上升會(huì)造成交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。故此題答案為ABCD。
【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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