注冊資產(chǎn)評估師考試《財務(wù)會計》預(yù)習(xí)：財務(wù)計劃

第十三章 財務(wù)預(yù)測與決策

　　知識點四、財務(wù)計劃

　　財務(wù)計劃是以預(yù)算的形式對企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的貨幣表現(xiàn)。

　　（一）銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算是整個預(yù)算的編制起點，通常要分品種、分月份、分銷售區(qū)域、分銷售員來編制。根據(jù)銷售計劃及貨款收回情況可以編制現(xiàn)金收入預(yù)算。

　　（二）生產(chǎn)預(yù)算

　　以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，可編制生產(chǎn)預(yù)算，產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系為：

　　預(yù)計生產(chǎn)量＝（預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨）－預(yù)計期初存貨

　?。ㄈ┲苯硬牧项A(yù)算

　　以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，可編制直接材料預(yù)算，直接材料需用量與預(yù)計采購量之間的關(guān)系為：

　　預(yù)計采購量＝（生產(chǎn)上預(yù)計需用量＋預(yù)計期末存貨）－預(yù)計期初存貨

　　在直接材料的預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計算，為以后編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。

　　（四）直接人工預(yù)算

　　以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時，每小時人工成本，可編制直接人工預(yù)算。

　?。ㄎ澹┲圃熨M用預(yù)算

　　制造費用按其性態(tài)劃分為變動制造費用和固定制造費用。根據(jù)過去的實際開支，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整，編制制造費用預(yù)算。

　　固定制造費用預(yù)算，需要逐項進行預(yù)計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。

　　由于固定資產(chǎn)折舊是無須現(xiàn)金支出的項目，計算費用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出，應(yīng)將折舊這一項目扣除。

　?。┊a(chǎn)品成本預(yù)算

　　產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。

　　（七）銷售及管理費用預(yù)算

　　銷售費用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入銷售利潤和銷售費用的關(guān)系，按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。、

　　管理費用預(yù)算多屬于固定成本，一般以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

　?。ò耍┈F(xiàn)金預(yù)算

　　完整的現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括以下四個組成部分：（1）現(xiàn)金收入；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）資金的籌集與運用

　　現(xiàn)金預(yù)算反映各預(yù)算期款項的收入與支出，并做出對比說明。目的是在資金不足時籌措資金，資金多余時處理資金余額，控制現(xiàn)金收支的限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。

　?。ň牛╊A(yù)計財務(wù)報表的編制

　　1.預(yù)計利潤表

　　預(yù)計利潤表可以了解企業(yè)的預(yù)期盈利水平，是在匯總銷售、成本、銷售與管理費用等預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。

　　2.預(yù)計資產(chǎn)負債表

　　預(yù)計資產(chǎn)負債表的目的在于：判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性。通過分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問題，即使修改預(yù)算，以改善財務(wù)狀況。利用期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)等預(yù)算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。