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第十三章 稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)一、稅收的概念、特征和體系
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稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政權(quán)的力量,按照法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序(固定性),無償?shù)兀o償性)、強(qiáng)制(強(qiáng)制性)取得財(cái)政收入而發(fā)生的一種分配關(guān)系。
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1.按照稅法規(guī)定的征稅對(duì)象:流轉(zhuǎn)稅、所得(收益)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅
類型 | 代表稅種 | 特點(diǎn) |
流轉(zhuǎn)稅類 | 增值稅、消費(fèi)稅、 營業(yè)稅、關(guān)稅、 城建稅 | 以商品流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象 ?。?)流轉(zhuǎn)稅與商品生產(chǎn)和商品流通聯(lián)系緊密。 ?。?)流轉(zhuǎn)稅與商品價(jià)格聯(lián)系緊密。 (3)流轉(zhuǎn)稅的繳納者和稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者往往是分離的。 |
所得稅類 | 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 | ?。?)征稅客體是納稅人實(shí)際所得額或收益額; ?。?)以納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)能力為征稅原則,所得多則多征,所得少則少征,無所得則不征;——直接稅,稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁 (3)除適用比例稅率外,還適用超額累進(jìn)稅率。 |
財(cái)產(chǎn)稅類 | 房產(chǎn)稅、契稅、 車船稅 | 以納稅人所占有或轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象,面向財(cái)產(chǎn)所有人或使用人征收?!?/td> |
資源稅類 | 資源稅 | 就各地的資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)、銷售條件差別所形成的級(jí)差收入征收的一種稅。 |
行為稅類 | 屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等 |
2.按照稅收的管理和使用權(quán)限:中央稅、地方稅和中央地方共享稅
3.按照計(jì)征的標(biāo)準(zhǔn):從價(jià)稅和從量稅
4.按照稅金是否包含在商品價(jià)內(nèi):價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅
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