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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/08/31 11:10:15　字體：大 小

第十三章 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策

　　知識(shí)點(diǎn)四、財(cái)務(wù)計(jì)劃

　　財(cái)務(wù)計(jì)劃是以預(yù)算的形式對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的貨幣表現(xiàn)。

銷售預(yù)算　銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)。
根據(jù)銷售計(jì)劃及貨款收回情況可以編制現(xiàn)金收入預(yù)算。　
生產(chǎn)預(yù)算　以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，可編制生產(chǎn)預(yù)算。
產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量之間的關(guān)系為：
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末存貨）－預(yù)計(jì)期初存貨　
直接材料預(yù)算　以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，可編制直接材料預(yù)算，直接材料需用量與預(yù)計(jì)采購(gòu)量之間的關(guān)系為：
預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝（生產(chǎn)上預(yù)計(jì)需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨）－預(yù)計(jì)期初存貨
在直接材料的預(yù)算中，通常還包括材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出的計(jì)算，為以后編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料?！?/td>
直接人工預(yù)算　以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工小時(shí)，每小時(shí)人工成本，可編制直接人工預(yù)算?！?/td>
制造費(fèi)用預(yù)算　制造費(fèi)用按其性態(tài)劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用。
變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。
固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)。
由于固定資產(chǎn)折舊是無(wú)須現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，計(jì)算費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出，應(yīng)將折舊這一項(xiàng)目扣除?！?/td>
產(chǎn)品成本預(yù)算　產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總?！?/td>
銷售及管理費(fèi)用預(yù)算　銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，按品種、地區(qū)、人員、用途具體編制。
管理費(fèi)用多屬于固定成本，一般以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整?！?/td>
現(xiàn)金預(yù)算　完整的現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括以下四個(gè)組成部分：（1）現(xiàn)金收入；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）資金的籌集與運(yùn)用
現(xiàn)金預(yù)算反映各預(yù)算期款項(xiàng)的收入與支出，并做出對(duì)比說(shuō)明。目的是在資金不足時(shí)籌措資金，資金多余時(shí)處理資金余額，控制現(xiàn)金收支的限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用?！?/td>
預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制　1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表可以了解企業(yè)的預(yù)期盈利水平，它是在匯總銷售、成本、銷售與管理費(fèi)用等預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于：判斷預(yù)算反映的財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動(dòng)性。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問(wèn)題，及時(shí)修改預(yù)算，以改善財(cái)務(wù)狀況。該表是利用期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)等預(yù)算的數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。　
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