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2012年注冊資產評估師考試《經濟法》復習：稅收法律責任
第十三章 稅收法律制度
知識點二十一、法律責任
一、違反稅收征收管理程序的法律責任
由稅務機關責令限期改正，并處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下罰款。扣繳的情況下，處以2000元以上5000元以下罰款。
二、偷稅的法律責任
1.定義：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款。
2.處理：由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
三、欠稅的法律責任
（一）追繳方式
1.從滯納之日起，按日加收5 的滯納金；
2.責令限期繳納或解繳稅款，但最長期限為15日；
3.責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施；
4.欠繳稅款的納稅人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款，或提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。
（二）行政處罰 （同偷稅）
由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
四、騙稅的法律責任：1～5倍
五、抗稅的法律責任：1～5倍
六、稅務機關、稅務人員的法律責任（略）
七、稅務行政復議
1.管轄：
| 不服國稅的行為 | 1.對省級以下各級國家稅務局做出的稅務具體行為不服的，向其上一級機關申請行政復議； 2.對省級國家稅務局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。 |
| 不服地稅的行為 | 1.對省級以下各級地方稅務局做出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級機關申請行政復議； 2.對省級地方稅務局做出具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請行政復議。 3.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。 |
| 不服行政復議決定 | 對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。 |
2.申請：
?。?）步驟：
?、購妥h前置（必須要先復議，再訴訟）：征稅行為
?、趶妥h選擇（可以先復議，或先訴訟）：除征稅行為以外的具體行政行為
?。?）主體：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人、其他當事人（如近親屬、法定代理人）
申請人、第三人可以委托代理人出席，被申請人不可以。
3.受理：
（1）復議機關收到申請的5日內決定是否受理。
?。?）復議期滿或收到不予受理決定書15日，提起行政訴訟
4.決定：
?。?）行政復議時可以一并提出行政賠償請求。
?。?）復議機關應當在受理申請之日起60日內作出行政復議決定，經復議機關負責人同意，可以適當延長，延長最多30日。
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