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2013注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí):貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/10/22 08:53:29 字體:

第二章 金融資產(chǎn)

  知識(shí)點(diǎn)一、貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

 ?。ㄒ唬?kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

  庫(kù)存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理:

  1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”。

  2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無(wú)法查明原因的,計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。

盤盈(現(xiàn)金長(zhǎng)款) 
發(fā)現(xiàn)時(shí) 查明原因處理時(shí) 
借:庫(kù)存現(xiàn)金
  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
    ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
  貸:其他應(yīng)付款(欠其他單位個(gè)人的)
    營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的) 
盤虧(現(xiàn)金短款) 
發(fā)現(xiàn)時(shí) 查明原因處理時(shí) 
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
  貸:庫(kù)存現(xiàn)金 
借:管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)
  其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠款部分)
  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 

 ?。ǘ┿y行存款的對(duì)賬★☆

  企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因,是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種:

  1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;

  2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;

  3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;

  4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。

  如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

  需要指出的是,銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

  (三)其他貨幣資金

  其他貨幣資金包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。

  存入其他貨幣資金賬戶時(shí):

  借:其他貨幣資金——外埠存款

          ——銀行匯票

          ——銀行本票

          ——信用卡

          ——信用證保證金

    貸:銀行存款

  收回時(shí)做相反分錄。

  

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