2013注評考試《財務(wù)會計》預(yù)習(xí)：留存收益的核算

　　第八章：所有者權(quán)益

　　考點十：留存收益的核算

　　1.盈余公積形成的賬務(wù)處理

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　　　　　——任意盈余公積

　　【教師補(bǔ)充】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金

　　借：利潤分配——提取儲備基金

　　　　　　　　——提取企業(yè)發(fā)展基金

　　　　　　　　——提取職工獎勵及福利基金

　　　　貸：盈余公積――儲備基金

　　　　　　　　　　——企業(yè)發(fā)展基金

　　應(yīng)付職工薪酬

　　2.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，將盈余公積用于彌補(bǔ)虧損時

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，留存收益總額也不發(fā)生變動。

　　3.用盈余公積派送新股（分配股票股利）

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本（股本）

　　　　　　資本公積——股本溢價

　　【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，但留存收益總額減少。

　　4.分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或利潤）

　　　　貸：應(yīng)付股利　　

　　【教師提示】這種情況下，所有者權(quán)益總額減少。

　　5.年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實現(xiàn)的凈利潤或者發(fā)生的凈虧損，自本年利潤科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。同時，利潤分配科目所屬的其他明細(xì)科目余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”中。

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配——未分配利潤”科目外，其他利潤分配的明細(xì)科目無余額。

　　“利潤分配——未分配利潤”科目如果為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額；如為借方余額，表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。