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2013注冊資產(chǎn)評估師《經(jīng)濟法》預(yù)習:稅收的概念、特征和體系

2013/03/26  來源: 正保會計網(wǎng)校  字體:  打印

第十三章 稅收法律制度

  知識點一、稅收的概念、特征和體系

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  1.概念:稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政權(quán)的力量,按照法定的標準和程序(固定性),無償?shù)兀o償性)、強制(強制性)取得財政收入而發(fā)生的一種分配關(guān)系。

  2.特征:強制性、無償性、固定性

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  1.按照稅法規(guī)定的征稅對象:流轉(zhuǎn)稅、所得(收益)稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅  

類型 
代表稅種 
特點 
流轉(zhuǎn)稅類 增值稅、消費稅、
營業(yè)稅、關(guān)稅  
以商品流轉(zhuǎn)額和非商品(勞務(wù))流轉(zhuǎn)額為征稅對象
(1)流轉(zhuǎn)稅與商品生產(chǎn)和商品流通聯(lián)系緊密。
(2)流轉(zhuǎn)稅 與商品價格聯(lián)系緊密。
(3)流轉(zhuǎn)稅的繳納者和稅收的實際負擔者往往是 分離的!
所得稅類 企業(yè)所得稅
個人所得稅  
(1)征稅客體是納稅人實際所得額或收益額;
(2)以納稅人實際負擔能力為征稅原則,所得多則多征,所得少則少征,無所得則不征;—— 直接稅,稅負不能轉(zhuǎn)嫁
(3)除適用比例稅率外,還適用超額累進稅率。
補充:稅負不能轉(zhuǎn)嫁,繳納者與承擔者相同  
財產(chǎn)稅類 房產(chǎn)稅、契稅、
車船稅  
  以納稅人所占有或轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)為征稅對象,面向財產(chǎn)所有人或使用人征收!
資源稅類 資源稅   就各地的資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)、銷售條件差別所形成的級差收入征收的一種稅!
行為稅類 屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等   以特定行為為征稅對象 

  2.按照稅收的管理和使用權(quán)限:中央稅、地方稅和中央地方共享稅

  3.按照計征的標準:從價稅和從量稅

  4.按照稅金是否包含在商品價內(nèi):價內(nèi)稅和價外稅

  補充:典型的價外稅是增值稅,典型的價內(nèi)稅是消費稅、營業(yè)稅

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