2013注冊資產評估師《經濟法》預習：稅法構成

第十三章　稅收法律制度

　　知識點三、稅法構成

　　稅法的構成一般包括：納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違法處理等要素。

　�。ㄒ唬┘{稅主體：依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。

　　【區(qū)分】納稅人、負稅人的區(qū)分

　　負稅人是指稅收的實際負擔者。納稅人不等于負稅人。（一般，所得稅的納稅人就是負稅人，而流轉稅的納稅人和負稅人不同）

　�。ǘ�）征稅對象（征稅客體）——對什么征稅

　　作用：征稅對象關系著各種稅法的基本界限，是征稅的直接依據(jù)和稅法的最基本要素。

　　（三）稅目：納稅對象的具體化，是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。

　　制定方法：（1）列舉法（2）概括法

　　（四）稅率

　　1.定義：納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，是稅法結構中的核心部分。

　　2.分類　　

　　示例

　　全額累進：500×10%

　　超額累進：300×5%＋（500－300）×10%

　�。ㄎ澹┯嫸愐罁�(jù)（稅基）

　　1.作用：計算應納稅額的標準

　　2.分類：從價計征、從量計征

　　區(qū)分：征稅對象、稅目、稅率

　　征稅對象：規(guī)定對什么征稅

　　稅目：對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目

　　稅基：確定征稅對象之后解決如何計量的問題

　　（六）納稅環(huán)節(jié)：確定在哪個環(huán)節(jié)應當繳納稅款

　�。ㄆ撸┘{稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，稅法強制性在時間上的體現(xiàn)。

　　分類：按期納稅、按次納稅

　�。ò耍�減免稅

　　減免稅可分為固定減免稅、定期減免稅和臨時減免稅

　�。ň牛┻`法處理

　　主要措施有：加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、提請司法機關處理等。