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2013注冊資產(chǎn)評估師《經(jīng)濟法》預習:增值稅專用發(fā)票

2013/03/27  來源: 正保會計網(wǎng)校  字體:  打印

第十三章 稅收法律制度

  知識點十、增值稅專用發(fā)票

  1.國家稅務總局制定了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》自2007年1月1日起施行。

  2.一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

  3.專用發(fā)票最高開票限額管理規(guī)定——最高開票限額實地核查

 。1)最高開票限額為10萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務機關審批;

 。2)最高開票限額為100萬元的,由地市級稅務機關審批;

 。3)最高開票限額為1000萬元及以上的,由省級稅務機關審批。

  4.專用發(fā)票的領購使用范圍

  專用發(fā)票只限于一般納稅人領購使用,但一般納稅人如有下列情形之一的,也不得領購使用:

 。1)會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。

 。2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

 。3)有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:①虛開專用發(fā)票;②私自印制專用發(fā)票;③向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;④借用他人專用發(fā)票;⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票;⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;⑧未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

  5.專用發(fā)票的開具。

 。1)一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發(fā)票。

 。2)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

 。3)小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務機關申請代開。

 。4)銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

  6.增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途:  

基本聯(lián)次 發(fā)票聯(lián) 購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證 
抵扣聯(lián) 購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證 
記賬聯(lián) 銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證 
其他聯(lián)次 一般納稅人自行確定 
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