2013注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
第十三章 稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)十四、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)
。1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)定率 | 銷售額的確定同增值稅為不含增值稅但含消費(fèi)稅的 |
從量定率 | 數(shù)量為銷售數(shù)量,而非生產(chǎn)數(shù)量 |
復(fù)合計(jì)稅 |
從價(jià)定率:同增值稅
【注意】價(jià)款是一定含消費(fèi)稅,是否含增值稅,要看題目提示;但是價(jià)外收入必定含增值稅,所以,價(jià)外收入要換算為不含增值稅的收入,并入銷售額計(jì)稅。在還原時(shí),注意,含稅銷售額除以1+17%或3%,換算為不含稅收入,然后乘以消費(fèi)稅稅率就是消費(fèi)稅。
從量定額:銷售數(shù)量
。2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
、儆糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的:不納稅
②用于其他方面的規(guī)定:例如用于生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程、基本建設(shè),以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品——視同銷售
A、有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)稅;
B、沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
從價(jià)定率:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
。健境杀×(1+成本利潤率)】÷(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
注意:從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品,消費(fèi)稅與售價(jià)和組成計(jì)稅價(jià)格無關(guān)
組價(jià)=成本+利潤+消費(fèi)稅
。剑ǔ杀荆麧櫍/(1-消費(fèi)稅稅率)
消費(fèi)稅=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率
推導(dǎo):
組價(jià)=(成本+利潤+定額稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
。剑ǔ杀荆麧櫍援a(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
比例稅=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)*消費(fèi)稅稅率
消費(fèi)稅=定額稅+比例稅
(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
、俣x:指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
、谝螅菏芡蟹綉(yīng)于委托方提貨時(shí)代收代繳稅款。
、塾(jì)算:
I按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
II沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
從價(jià)定率:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
補(bǔ)充:加工費(fèi)指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用,包括代墊輔助材料的實(shí)際成本。
推導(dǎo):
從價(jià)定率:組價(jià)
。4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
、購膬r(jià)定率:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
、趶(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)