2013注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí):營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額
第十三章 稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)二十、營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額
。ㄒ唬I(yíng)業(yè)額的確定
1.一般規(guī)定:收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用——全額納稅
價(jià)外費(fèi)用不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);
(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
2.特殊規(guī)定——差額納稅
。1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;
。2)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
。3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(4)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
。5)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他情形。
3.其余注意事項(xiàng)
。1)納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目,取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,該項(xiàng)目金額不得扣除。
。2)納稅人的營(yíng)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。
(3)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
。4)除建筑業(yè)的混合銷(xiāo)售行為外,納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
。5)娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
。ǘ⿷(yīng)納稅額
1.公式:應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的,從高適用稅率。
2.核定營(yíng)業(yè)額
價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,或者有視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額:
(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;
。2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;
。3)按下列公式核定:
營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
公式中的成本利潤(rùn)率,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
推導(dǎo):
組價(jià)=(成本+利潤(rùn))÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
。剑ǔ杀荆杀*成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
。匠杀×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 指南 報(bào)名 查分 真題 復(fù)習(xí)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 指南 動(dòng)態(tài) 查分 真題 復(fù)習(xí)
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