2013注冊資產(chǎn)評估師《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí):法律責(zé)任
第十三章 稅收法律制度
知識點三十六、法律責(zé)任
一、違反稅收征收管理程序的法律責(zé)任
由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,并處以2000元以下罰款,情節(jié)嚴重的,可處以2000元以上1萬元以下罰款。扣繳的情況下,處以2000元以上5000元以下罰款。
二、偷稅的法律責(zé)任
1.定義:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款。
2.處理:由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
三、欠稅的法律責(zé)任
(一)追繳方式
1.從滯納之日起,按日加收5 的滯納金;
2.責(zé)令限期繳納或解繳稅款,但最長期限為15日;
3.責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施;
4.欠繳稅款的納稅人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,或提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。
(二)行政處罰 (同偷稅)
由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
四、稅務(wù)行政復(fù)議
1.管轄:
不服國稅的行為 | 1.對省級以下各級國家稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行為不服的,向其上一級機關(guān)申請行政復(fù)議; 2.對省級國家稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。 |
不服地稅的行為 | 1.對省級以下各級地方稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服的,向其上一級機關(guān)申請行政復(fù)議; 2.對省級地方稅務(wù)局做出具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請行政復(fù)議。 3.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。 |
不服行政復(fù)議決定 | 對行政復(fù)議決定不服的,申請人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國務(wù)院申請裁決,國務(wù)院的裁決為終局裁決。 |
2.申請:
。1)步驟:
、購(fù)議前置(必須要先復(fù)議,再訴訟):征稅行為
、趶(fù)議選擇(可以先復(fù)議,或先訴訟):除征稅行為以外的具體行政行為
。2)主體:納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、其他當(dāng)事人(如近親屬、法定代理人)
申請人、第三人可以委托代理人出席,被申請人不可以。
3.受理:
。1)復(fù)議機關(guān)收到申請的5日內(nèi)決定是否受理。
。2)復(fù)議期滿或收到不予受理決定書15日,提起行政訴訟
4.決定:
。1)行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求。
。2)復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人同意,可以適當(dāng)延長,延長最多30日。