高級會計師考試備考指導：國有控股公司案例分析

　?。?）2005年4月，為進一步拓展海外業(yè)務(wù)及與國際接軌，公司經(jīng)過公開招聘，聘任了一位剛從英國留學回來的年僅24歲的會計學碩士王某擔任財務(wù)部經(jīng)理。王某系公司董事長的兒子，18歲即出國留學，成績十分優(yōu)異，讀書期間即在國內(nèi)外公開刊物發(fā)表了多篇西方會計理論方面的研究論文。為使公司會計處理更符合國際慣例，2005年7月王某經(jīng)過調(diào)研后對公司的存貨計價方法、攤銷折舊規(guī)則等進行了調(diào)整，與我國企業(yè)會計制度的規(guī)定有較大差異。2006年2月，會計師事務(wù)所以該公司會計政策選用及會計報表披露不符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對其年度財務(wù)報告出具了保留意見的審計報告。

　?。?）公司設(shè)立了物資供應(yīng)部。材料采購由供應(yīng)部經(jīng)理審批后交專門采購員實施，各項費用交公司總經(jīng)理簽字后報銷。2005年8月，采購員在采購時發(fā)現(xiàn)當?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅有兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購100噸，價稅合計100萬元。采購員當即采購并由倉庫驗收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字后辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費。

　?。?）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機構(gòu)。對大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機會由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務(wù)部存放在專門的賬戶上。2005年7月，銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個大客戶，完成了300萬元的銷售任務(wù)，并將款項交財務(wù)部入賬。2005年8月該業(yè)務(wù)員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報告）。財務(wù)部將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號。

　　（4）2005年初公司財務(wù)部（未設(shè)專門的預(yù)算管理機構(gòu)）制定年度預(yù)算方案，報股東大會批準后立即執(zhí)行。發(fā)生采購失誤事件后，財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費用預(yù)算，并認為當年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標。

　?。?）2005年初，為了提高各分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業(yè)務(wù)、是否對外投資的權(quán)力。

　　要求：

　　分析該公司內(nèi)部會計控制方面存在哪些問題，并簡要說明理由。

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