2012年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 稅率分類(lèi)

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　　第十二章　稅收基本制度

　?。?）邊際稅率和平均稅率

　　邊際稅率，是指在超額累進(jìn)稅率情況下對(duì)計(jì)稅基數(shù)各級(jí)次的增加部分所適用的稅率，或最后一個(gè)單位的稅基所適應(yīng)的稅率。

　　平均稅率，是全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。

　　在比例稅率制下，邊際稅率與平均稅率是相同的；在超額累進(jìn)稅率下，平均稅率隨邊際稅率的提高而上升，但平均稅率低于邊際稅率。

　?。?）名義稅率和實(shí)際稅率名義稅率，是稅法所規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率，是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在存在大量的稅前扣除情況下，名義稅率高于實(shí)際稅率。在通貨膨脹情況下，個(gè)人名義稅率雖然沒(méi)有提高，但實(shí)際稅率卻提高了。

　　「例題。單選題」稅法規(guī)定的稅率是（ ）。

　　A.邊際稅率

　　B.平均稅率

　　C.名義稅率

　　D.實(shí)際稅率[

　　答案]C

　?。?）零稅率和負(fù)稅率

　　零稅率，是以零表示的稅率，它是免稅的一種形式。零稅率表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。

　　負(fù)稅率，是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。

　　「例題。單選題」（2004年）下列各項(xiàng)中，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款的稅率是（ ）。

　　A.名義稅率

　　B.實(shí)際稅率

　　C.零稅率

　　D.邊際稅率

　　[答案]C

　　4.納稅環(huán)節(jié)

　　5.納稅期限

　　納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

　　6.加成和減免（掌握）

　　（1）附加和加成：屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。

　　附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。

　　加成：是加成征收的簡(jiǎn)稱。是對(duì)特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

　?。?）減免稅

　　（3）起征點(diǎn)和免征額——實(shí)質(zhì)上屬于免稅的特殊形式

　　起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。

　　免征額：指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

　　沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)和免征額，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)，就其全額征稅；達(dá)到或超過(guò)免征額，就其超過(guò)部分征稅。

　?。?）出口退稅我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定對(duì)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行出口退稅制度。

　　附加、加成和減免稅體現(xiàn)了稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想。

　　「例題1.多選題」體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想是（）。

　　A.加成

　　B.附加

　　C.減免稅

　　D.稅率

　　E.納稅期限

　　[答案]ABC

　　「例題2.單選題」（2006年）根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行出口退稅的稅種為（ ）。

　　A.個(gè)人所得稅

　　B.資源稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　[答案]C

　　7.違章處理違章處理對(duì)于維護(hù)國(guó)家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。

　　例題：「例題1.多選題」（2006年）下列各項(xiàng)中，屬于稅收制度基本構(gòu)成要素的有（ ）。

　　A.納稅人

　　B.征稅機(jī)關(guān)

　　C.稅率

　　D.立法機(jī)關(guān)

　　E.課稅對(duì)象

　　[答案]ACE

　　「例題2.單選題」稅收政策的中心環(huán)節(jié)是（）。

　　A.納稅人

　　B.課稅對(duì)象

　　C.稅率

　　D.納稅期限

　　[答案]C

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