2012年經(jīng)濟(jì)師考試初級財(cái)稅專業(yè)資料 稅率

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名在即，廣大考生也開始了經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)準(zhǔn)備，為了幫助您更好的通過2012年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，我們中華會計(jì)網(wǎng)特地為您匯編了初級經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料，供您參考，希望對您有所幫助!!

　　稅率

　　稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　1、稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率(1)比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度的比例稅率。

　　比例稅率的特點(diǎn)：稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動。

　　(2)累進(jìn)稅率按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進(jìn)依據(jù)的構(gòu)成，又分為“全累”和“超累”。

　　【注意】“全累”和“超累”兩種方式的比較：全累的計(jì)算方法比較簡單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍性遞增，不夠合理;超累的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和，比較合理。

　?、?全額累進(jìn)稅率(兩個特點(diǎn)：計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理)②超額累進(jìn)稅率(三個特點(diǎn)：計(jì)算方法比較復(fù)雜，累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度差)為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問題，實(shí)際工作中引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)***速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)計(jì)算的稅額本級速算扣除數(shù)=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)。

　　2、稅率的其它形式：

　　(1)名義稅率與實(shí)際稅率;由于免稅等原因，實(shí)際稅率常常低于名義稅率。

　　(2)邊際稅率與平均稅率：在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。

　　減稅免稅

       (一)減免稅的基本形式：

　　1、稅基式減免：具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　相同點(diǎn)：均為征稅與否的界限;在納稅人收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下，都不征稅。

　　區(qū)別點(diǎn)：第一，當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時，就其收入全額征稅;而當(dāng)納稅人收入超過免征額時，只就超過的部分征稅;第二，當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時，就要按期收入全額征稅，而當(dāng)納稅人的收入恰好與免征額相同時，則免于征稅。相比之下，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。第三，起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征額可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。

　　【注意】起征點(diǎn)和免征額之間的聯(lián)系和區(qū)別，這是考點(diǎn)。

　　2、稅率式減免 具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

　　3、稅額式減免 包括全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等。

　　(二)減免稅的其他形式：

　　1、法定減免;2、特定減免;3、臨時減免：又稱為困難減免與減免稅相對應(yīng)的是加重納稅人負(fù)擔(dān)的稅收附加和稅收加成。