2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》現(xiàn)代稅收原則

　　中級經(jīng)濟(jì)師考試現(xiàn)代稅收原則

　　稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等

　　1.稅收的財政原則——包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。

　　稅制建設(shè)的財政原則包括：

　　（1）充裕原則；

　?。?）彈性原則；

　?。?）便利原則；

　　（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費用。

　　2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則

　　稅收的經(jīng)濟(jì)原則具體包括配置原則和效率原則：

　　（1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置

　?。?）效率原則（重要）

　　稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。

　　第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則——國家征稅不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾

　　國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運行。

　　檢驗稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。

　　第二，稅收本身的效率原則

　　應(yīng)節(jié)約稅收的行政費用。基本要求：以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

　　3.稅收的公平原則（重要）

　　即瓦格納的“社會正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。

　　稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。

　　（1）普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。基于某種經(jīng)濟(jì)和社會原因，或依國際慣例，應(yīng)予免稅者除外

　?。?）平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級免稅；②自然人和法人均需納稅；③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅；④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對公共法人和公益法人，對外國使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。

　　測量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。

　　現(xiàn)代稅收原則　　具體內(nèi)容

　　財政原則　　充裕原則

　　彈性原則

　　便利原則

　　節(jié)約原則

　　經(jīng)濟(jì)原則　　配置原則

　　效率原則

　　公平原則　　普遍原則

　　平等原則

　　「例1.多選題」現(xiàn)代稅收原則包括（ ）

　　A.財政原則

　　B.經(jīng)濟(jì)原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　[答案]ABD