2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》土地使用稅減免

　　（一）中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　（二）減免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項(xiàng)規(guī)定。

　　1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　12.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　18.2007年8月1日起，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。

　　「例1.多選題」下列項(xiàng)目中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）

　　A.某市政府辦公樓所占用的土地

　　B.某國(guó)有企業(yè)綠化所占用的土地

　　C.農(nóng)業(yè)用地

　　D.林業(yè)用地

　　E.商場(chǎng)所占用的土地

　　[答案]BE

　　「例2.多選題」享受稅收優(yōu)惠免納城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目是（ ）

　　A.名勝古跡自用的土地

　　B.街道廣場(chǎng)占用的土地

　　C.新建商場(chǎng)占用的土地

　　D.灌溉設(shè)施占用的土地

　　[答案]ABD

　　「例3.單選題」（2008年）下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（ ）。

　　A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國(guó)企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建沒的經(jīng)濟(jì)適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.如存在土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅

　　[答案]C

　　「例4.案例分析題」（2007年）某公司與市政府機(jī)關(guān)共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4 ：1.2006年初，該公司以原值4000 000元的房產(chǎn)投資入股，經(jīng)評(píng)估該房產(chǎn)現(xiàn)值為4100000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%.

　?。?）該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

　　A.2000
　　B.4000
　　C.8000
　　D.10 000

　　[答案]C

　?。?）市政府機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

　　A.0
　　B.1000
　　C.2000
　　D.10 000

　　[答案]A

　?。?）該公司應(yīng)繳納的契稅為（ ）元。

　　A.0
　　B.80 000
　　C.160 000
　　D.164 000

　　[答案]D

　　「例5.案例分析題」（2008年）某企業(yè)2007年度相關(guān)資料如下：

　?。?）擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放；

　?。?）當(dāng)年年初購(gòu)入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價(jià)值1500萬元，其中價(jià)值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房；

　?。?）企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元；

　?。?）企業(yè)當(dāng)年購(gòu)入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學(xué)專用。

　　注：該省規(guī)定按照房產(chǎn)稅原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當(dāng)?shù)剌d客汽車車船稅額為每年每輛80元。

　?。?）2007年該企業(yè)應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

　　A.10 400
　　B.10 800
　　C.11 600
　　D.12 000

　　[答案]A

　　[解析]土地使用稅=2600*4=10400元

　?。?）2007年該企業(yè)應(yīng)繳房產(chǎn)稅為（ ）萬元。

　　A.12
　　B.13.2
　　C.18
　　D.160

　　[答案]B

　　[解析]房產(chǎn)稅=1300*（1-20%）*1.2%+0.5*12*12%=13.2萬元

　?。?）2007年該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。

　　A.180
　　B.240
　　C.320
　　D.400

　　[答案]D

　　[解析]車船稅=5*80=400元