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2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》所得稅計稅
中級經(jīng)濟師考試企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額（重點掌握）
?。ㄒ唬?yīng)納稅所得額的計算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)
（二）應(yīng)納稅所得額的計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
「例1.單選題」新企業(yè)所得稅法對應(yīng)納稅所得額的計算公式為（ ）
A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-免稅收入
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損-免稅收入
[答案]B
?。ㄈ┨潛p彌補
虧損：按稅法計算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
「例1.單選題」（2007年）某國有企業(yè)1994年開始經(jīng)營，當(dāng)年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.14
B.20
C.26
D.40
[答案]B
「例2.單選題」某企業(yè)2008年度虧損20萬元，2009年度虧損10萬元，2010年度盈利5萬元，2011年度虧損15萬元，2012年度盈利8萬元，2013年度盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）。
A.47萬元
B.48萬元
C.49萬元
D.74萬元
[答案]C
（四）清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格-資產(chǎn)凈值-清算費用-相關(guān)稅費
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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