2011中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》不動(dòng)產(chǎn)

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　檢查要點(diǎn)：

　　1.將納稅人的納稅申報(bào)表與“固定資產(chǎn)清理”賬相核對(duì)，看納稅人出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的收入是否申報(bào)納稅，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。

　　注意教材第5章114頁(yè)的規(guī)定：（1）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　2.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象。

　　3.將“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相對(duì)照，看有無(wú)將出售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額未通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶，而是直接列作了營(yíng)業(yè)外收支的現(xiàn)象。

　　「例9-12」在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)期出售房屋一幢，并連同房屋所在范圍的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得全部收入350000元，發(fā)生公證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、印花稅等50000元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2000000元，已提折舊1100000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　?。?）取得收入時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　350000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　350000

　?。?）支付費(fèi)用時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　（3）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　900000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　 1100000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　2000000

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　950000

　　貸：固定資產(chǎn)清理——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失　950000

　　「分析」企業(yè)將取得的收入轉(zhuǎn)移掛在往來(lái)賬上，未按營(yíng)業(yè)稅稅法的規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)予以糾正，賬務(wù)調(diào)整如下：

　?。?）調(diào)整收入

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　350000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　350000

　?。?）補(bǔ)提稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 19250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　17500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　 1225

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　525

　　（3）調(diào)整利潤(rùn)額

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　330750

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　 330750

　　「例1.單選題」（2006年）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓舊庫(kù)房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬(wàn)元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是（ ）。

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬(wàn)元

　　D.應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元

　　[答案]D

　　「例2.單選題」企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢過(guò)程中發(fā)生的清理支出應(yīng)通過(guò)（ ）科目核算。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　[答案]B

　　「例3.多選題」在會(huì)計(jì)核算中，列入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括（ ）

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　E.城建稅

　　[答案]ABE