經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)財(cái)政稅收-所得稅制度

　　2011初級(jí)經(jīng)濟(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)財(cái)政稅收住所得稅制度：

　　需要掌握的知識(shí)點(diǎn)：

　　1. 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；

　　2. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前列支的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；

　　3. 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定和稅額計(jì)算；

　　4. 個(gè)人所得稅制關(guān)于費(fèi)用扣除的規(guī)定和稅額計(jì)算；

　　5. 個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定。

　　需要熟悉的知識(shí)點(diǎn)：

　　1. 企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定；

　　2. 企業(yè)所得稅額的計(jì)算；

　　3. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅關(guān)于納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定；

　　4. 個(gè)人所得稅制關(guān)于納稅人、征稅對(duì)象、稅率的規(guī)定。

　　需要了解的知識(shí)點(diǎn)：

　　1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅款征收方法；

　　2.個(gè)人所得稅的征收管理。

　　重點(diǎn)難點(diǎn)及典型例題分析：

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅制

　　一、 熟悉企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅是國家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人是位于我國境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。具體包括：

　?。?） 國有企業(yè)

　?。?） 集體企業(yè)

　　（3） 私營企業(yè)

　?。?） 聯(lián)營企業(yè)

　?。?） 股份制企業(yè)

　?。?） 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織

　　內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率定為33%的比例稅率。但考慮到一些利潤低或者規(guī)模小的企業(yè)，我國稅法在稅率設(shè)計(jì)上增加兩檔優(yōu)惠稅率。

　　基本稅率： 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，稅率為33％。

　　兩檔照顧性稅率（1994年5月頒布）。

　?。?）18％：年應(yīng)納所得額3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，暫按18％的稅率。

　?。?）27％：年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來確定適用稅率。這里所說的“企業(yè)上一年度發(fā)生虧損”是不包括超過五年仍未彌補(bǔ)的虧損的。

　　例題1：某內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100000元，則應(yīng)納所得稅為（?。＃?005年單選試題）

　　A.18000元　　　　　　　　　　　　B.24300元

　　C.27000元　　　　　　　　　　　　D.33000元

　　【答案】C

　　【解析】年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅＝100000×27％＝27000元。

　　二、 掌握該稅種計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

　　收入總額是指營業(yè)性收入和非營業(yè)性收入，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金和損失。

　　有關(guān)扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定：稅前扣除項(xiàng)目有十六大項(xiàng)（詳細(xì)內(nèi)容見教材第118頁至119頁）。不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有9項(xiàng)。請(qǐng)考生記憶相關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有助于考試時(shí)回答實(shí)際分析運(yùn)用題。

　　例題2：下列各項(xiàng)利息收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ ）。

　　A.外單位欠款付給的利息收入

　　B.企業(yè)債券利息收入

　　C.購買國債利息收入

　　D.銀行存款利息收入

　　【答案】C

　　【解析】納稅人購買國債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)該照章納稅。

　　三、 熟悉所得稅額的計(jì)算；了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅款征收方法

　　企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

　　企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠：了解10項(xiàng)具體的稅收優(yōu)惠。

　　了解稅款征收方法：

　　企業(yè)所得稅的納稅年度：每年自公歷1月1日起至12月31日止。實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

　　納稅地點(diǎn)：納稅人向其所在地即實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　納稅期限：按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。

　　第二節(jié) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅制

　　一、 熟悉外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅關(guān)于納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對(duì)在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是以中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為納稅人。 注：一部分是在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)；外資企業(yè)，屬于“中國居民”，負(fù)全面納稅義務(wù)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅（屬人主義）； 另一部分是外國企業(yè)，這是指在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。外國企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅（屬地主義）。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率實(shí)行稅負(fù)適當(dāng)從輕的原則，并區(qū)別所得不同，采取了不同的比例稅率。（分為兩種情況）

　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為30％；地方所得稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為3％。

　　（二）外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是稅收所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按20％的稅率征收預(yù)提所得稅。2001年1月1日起，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，不再繳納地方所得稅。

　　例題3：外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，現(xiàn)行稅法規(guī)定適用稅率為（ ）。

　　A.30% B.33% C.10% D.5%

　　【答案】C

　　應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額是所得稅的計(jì)稅依據(jù)：根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 其計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本－費(fèi)用－損失

　　二、 掌握所得稅稅前列支的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有關(guān)不得列為成本、費(fèi)用和損失的10項(xiàng)和準(zhǔn)予列入成本、費(fèi)用和損失的十項(xiàng)以及有關(guān)稅額扣除的規(guī)定，教材都有詳細(xì)的介紹，請(qǐng)同學(xué)們閱讀、理解的基礎(chǔ)上加以掌握。

　　【例題4】某外商投資企業(yè)，主要從事會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，2004年度主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元。“管理費(fèi)用”中列支交際應(yīng)酬費(fèi)50萬元，則允許在稅前支的交際應(yīng)酬費(fèi)為（?。＃?005年單選試題）

　　A.9萬元　　　　　　　　　　B.10萬元

　　C.12.5萬元　　　　　　　　　D.50萬元

　　【答案】C

　　【解析】按照稅法的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，實(shí)行超額累退的列支方法，分別在一定限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用。其中，全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入的5‰。所以該題允許在稅前支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500×10‰＋1500×5‰＝12.5萬元。

　　三、 掌握該稅種關(guān)于稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定和稅額計(jì)算

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則對(duì)跨國納稅人做出了許多

　　稅收優(yōu)惠的規(guī)定。稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定：

　?。?） 低稅率優(yōu)惠（三種情況）

　?。?） 定期減免稅優(yōu)惠（三種情況）

　　（3） 省、自治區(qū)、直轄市政府的稅收減免

　?。?） 退稅優(yōu)惠：符合稅法規(guī)定條件的，一般退還其再投資部分已繳納所得稅40%稅款。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率。

　　分行業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

　?。?） 制造業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　?。?） 商業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　?。?） 服務(wù)業(yè)：

　　應(yīng)納稅所得額＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　?。?） 其他行業(yè)：參照以上公式進(jìn)行。

　　第三節(jié) 個(gè)人所得稅制

　　重點(diǎn)難點(diǎn)及典型例題分析：

　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

　　一、 熟悉該稅種關(guān)于納稅人、征收對(duì)象、稅率的規(guī)定

　　我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的個(gè)人以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞。

　　注：個(gè)人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)（條件）的納稅人，非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，是以納稅人的全部所得為基數(shù)，按照稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得的范圍、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法計(jì)算出來作為計(jì)稅依據(jù)的那部分所得額。

　　個(gè)人所得稅分別設(shè)置超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

　　個(gè)人所得稅的稅率是按照所得項(xiàng)目的不同分別確定的。

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%一45%.

　?。ǘ﹤€(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%一35%.

　　對(duì)承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的適用稅率又分為兩種情況：

　　（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是接合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅；

　?。?）承包、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅。

　　（三）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%（20%－20%×30%）。

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率；但是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收，其具體辦法是：個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元的，為畸高收入；對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的稅率為20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

　　（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

　　例題1：下列所得適用20%的比例稅率的有（ ）。

　　A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C.稿酬所得

　　D.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　E.工資薪金所得

　　【答案】ABC

　　二、 掌握該稅種關(guān)于費(fèi)用扣除的規(guī)定和稅額計(jì)算

　　個(gè)人所得稅關(guān)于費(fèi)用的扣除規(guī)定（九大項(xiàng)）：

　　計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額，需按不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分別計(jì)算，以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄒ唬┵M(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；必要費(fèi)用的減除為每月800元。

　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。“合理費(fèi)用”是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

　?。?）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）捐贈(zèng)扣除

　?。?）在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　（9）兩人或兩人以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　（二）附加減除費(fèi)用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

　　（1）附加減除費(fèi)用的范圍：

　　1、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

　　2、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)申工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

　　3、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；

　　4、財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

　?。?）附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)：以上范圍內(nèi)的人員每月工資、薪金所得是在減除800元的基礎(chǔ)上，再減除3200元。

　?。?）華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　例題2：工資、薪金所得享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括：

　　A. 境內(nèi)工作的港澳臺(tái)同胞

　　B. 在國外打工的中國居民

　　C. 在我國工作的外籍專家

　　D. 在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

　　E. 駐華辦事處的外籍代表

　　【答案】ABCE

　　稅額計(jì)算：我國個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征收的模式，因此應(yīng)納稅所得額應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算。

　　分項(xiàng)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅額＝各分項(xiàng)應(yīng)納稅額之和

　　三、 掌握個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，了解個(gè)人所得稅的征收管理

　?。ㄒ唬┫铝懈黜?xiàng)所得免納個(gè)人所得稅。

　?。?）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　?。?）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　?。?）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　（5）保險(xiǎn)賠款。

　?。?）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　?。?）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　?。?）中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。?0）對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含）以上人民政府或經(jīng)縣（含）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或類似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

　?。?1）企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)會(huì)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

　?。?2）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

　　例題3：下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有（　）。（2005年多選試題）

　　A.偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額為應(yīng)納稅所得額

　　C.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅

　　D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)免征個(gè)人所得稅

　　E.發(fā)行的建設(shè)債券利息免征個(gè)人所得稅

　　【答案】AD

　　（二）下列所得可減征個(gè)人所得稅：

　?。?）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　?。?）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　?。?）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

　?。ㄈ﹤€(gè)人所得稅的征收管理：

　?。?） 納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

　?。?） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

　　例題4：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人每月所各繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月（?。﹥?nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅的報(bào)告表或納稅中報(bào)表。（2005年單選試題）

　　A.7日　　　　　　　　　　　　B.10日

　　C.15日　　　　　　　　　　　　D.30日

　　【答案】A

　　例題5：案例分析題：（綜合個(gè)人所得稅法相關(guān)知識(shí)講解）

　　某人2004年5月取得的收入情況為：取得工資收入1200元，一次性取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元，應(yīng)取得股息收入3000元，一次取得稿酬收入8000元。試分析：

　　1.該納稅人的各種所得適用的稅率類型有（ ）。

　　A.超額累進(jìn)稅率

　　B.超率累進(jìn)稅率

　　C.比例稅率

　　D.定額稅率

　　答案：AC

　　2.應(yīng)納工資薪金所得稅額為（ ）。

　　A.20元

　　B.60元

　　C.132元

　　D.660元

　　答案：A

　　3.勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納的所得稅額為（ ）。

　　A.400元

　　B.280元

　　C.660元

　　D.240元

　　答案：D

　　4.股息收入應(yīng)納的所得稅額為（ ）。

　　A.600元

　　B.420元

　　C.990元

　　D.896元

　　答案：A