2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書(shū)！
第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行主要稅種概述
（四）增值稅應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
?。疆?dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
一般納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中沖減。
2.銷(xiāo)售額
銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：
（1）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（2）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
?。?）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)
①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方
?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方
?。?）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
?、儆蓢?guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)以上人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
?、谑杖r(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；
?、鬯湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政。
?。?）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。
3.進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
?。?）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
?、?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
?、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
③購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和l3%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
?、芡赓?gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)（包括建設(shè)基金）金額的7%扣除率計(jì)算進(jìn)行稅額予以抵扣。
納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減。
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（四）增值稅應(yīng)納稅額
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
?。疆?dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
一般納稅人因銷(xiāo)貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中沖減。
2.銷(xiāo)售額
銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
價(jià)外費(fèi)用不包括下列項(xiàng)目：
?。?）向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
?。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
?。?）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)
?、俪羞\(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方
?、诩{稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方
?。?）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
?、儆蓢?guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)以上人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
?、谑杖r(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；
?、鬯湛铐?xiàng)全額上繳財(cái)政。
?。?）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。
3.進(jìn)項(xiàng)稅額
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
?、?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
?、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
?、圪?gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和l3%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率
?、芡赓?gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)（包括建設(shè)基金）金額的7%扣除率計(jì)算進(jìn)行稅額予以抵扣。
納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減。
點(diǎn)擊進(jìn)入安徽會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)指導(dǎo)專(zhuān)區(qū)>>>