安徽2013從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章知識(shí)點(diǎn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　2013年安徽會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開(kāi)始，小編整理了財(cái)經(jīng)法規(guī)科目各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，希望通過(guò)考前的日積月累，幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)，順利取得會(huì)計(jì)證書(shū)！

第三章 稅收法律制度

第三節(jié) 稅收征管

　　3.發(fā)票的基本內(nèi)容（了解）

　　（一）發(fā)票的種類(lèi)

　　1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票其樣式和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)總局訂制。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　（1）防偽特征

　　由增值稅防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行密碼區(qū)防偽認(rèn)證。

　�。�2）領(lǐng)購(gòu)使用的規(guī)定

　　一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票。出現(xiàn)下列情況之一，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　①會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　�、谟小抖愂照鞴芊ā芬�(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　�、塾邢铝行袨橹�一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　a.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

　　b.私自印制專(zhuān)用發(fā)票；

　　c.向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；

　　d.借用他人專(zhuān)用發(fā)票；

　　e.未按本規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　　f.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

　　g.未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)；

　　h.未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　【注意】出現(xiàn)上述情況接受處理或已經(jīng)改正的可以使用。

　�、茕N(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　⑤納稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票而未申報(bào)納稅的。

　　（3）開(kāi)具范圍

　　一般納稅人一般情況必須向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　�、傧蛳�費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；

　�、阡N(xiāo)售免稅項(xiàng)目；

　�、垆N(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；

　�、軐⒇浳镉糜诜菓�(yīng)稅項(xiàng)目；

　　⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　�、迣⒇浳餆o(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)人為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票）；

　　⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外），轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；

　�、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分），化妝品等消費(fèi)品；

　　⑨向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　零售單位銷(xiāo)售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個(gè)人均不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　（4）開(kāi)具要求及時(shí)限

　�、偃�部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容的金額一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章（紅色印泥）；

　　②按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；不得開(kāi)具仿造的專(zhuān)用發(fā)票、不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票；不得超面額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

　�、塾弥形拈_(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　�。�5）開(kāi)具方法

　　①“單價(jià)”、“金額”欄填寫(xiě)不含稅單價(jià)、金額。如果納稅人采用銷(xiāo)售額增值稅合并定價(jià)方法，應(yīng)換算。

　�、阡N(xiāo)售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

　�、廴绻�所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

　�。�6）開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定——不得提前或滯后

　　對(duì)已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。凡開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售賬戶(hù)核算的，一律按偷稅論處。（逃避繳納稅款罪）

　�。�7）為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定

　　增值稅小規(guī)模納稅人向分局申請(qǐng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)提供發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、接受勞務(wù)或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的有關(guān)證明，填寫(xiě)代開(kāi)申請(qǐng)單，由分局開(kāi)票人員審核無(wú)誤后到納稅申報(bào)窗口開(kāi)具稅收繳款書(shū)并交清稅款后，再到代開(kāi)窗口憑稅收繳款書(shū)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人如專(zhuān)用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，但可在下次開(kāi)票時(shí)抵減或在下月納稅申報(bào)時(shí)抵減當(dāng)月稅款。

　　【例題。判斷題】增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（ ）

　　『正確答案」√

　　【例題。多選題】關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。

　　A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章后交購(gòu)貨方即可

　　C.開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收

　　D.用中文開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　『正確答案」CD

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