安徽2013從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》第十章知識點：所得稅

　　2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考已經(jīng)開始，小編整理了會計基礎(chǔ)科目章節(jié)知識點，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點，順利取得會計證書！

第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理

第六節(jié) 財務成果

　　二、所得稅

　�。ㄒ唬�應交納所得稅的計算

　　企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率

　　在不存在納稅調(diào)整事項的情況下，應納稅所得額等于稅前會計利潤。

　　應交所得稅=利潤總額*25%

　�。ǘ�）所得稅的賬務處理

　　【例10-65】2009年12月31日，根據(jù)前例的資料，計算長江公司12月份的營業(yè)利潤和利潤總額；假定利潤總額與應納稅所得額一致，請計算和結(jié)轉(zhuǎn)本月的所得稅費用，并求出凈利潤。長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.

　　『正確答案」[計算分析]

　　12月份的營業(yè)利潤=850 000（元）

　　12月份的利潤總額=1 200 000（元）

　　12月份應交的企業(yè)所得稅稅額=1 200 000×25%=300 000（元）

　　12月份的企業(yè)凈利潤=1 200 000-300 000=900 000（元）

　　根據(jù)以上計算結(jié)果，編制如下會計分錄：

　　借：所得稅費用 300 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 300 000

　　同時將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶：

　　借：本年利潤 300 000

　　貸：所得稅費用 300 000

　　【例10-66】 2010年1月10日，長江公司開出工行的轉(zhuǎn)賬支票支付上月份的所得稅300 000元。根據(jù)上述資料，編制會計分錄如下：

　　『正確答案」借：應交稅費——應交所得稅 300 000

　　貸：銀行存款——工行 300 000

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