吉林2013會計從業(yè)《會計基礎》第五章知識點：資金籌集業(yè)務

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第五章 企業(yè)主要經濟業(yè)務核算

第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算

　　一、資金籌集業(yè)務的主要內容

　　籌集資金是企業(yè)生產經營活動的首要條件，是資金運動全過程的起點。對于企業(yè)而言，其資金來源一般有兩種途徑：投資人投入（權益籌資）和向債權人借入（負債籌資）。

　�。ㄒ唬┩度胭Y本概述

　　投資人投入資本是企業(yè)得以創(chuàng)立的一個基本條件，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎，也是所有者權益的基本組成部分。

　　企業(yè)的投入資本按照投資主體的不同，可以分為：

　　國家投入資本、法人投入資本、個人投入資本、外商投入資本

　　企業(yè)的投入資本按照投入資本物質形態(tài)的不同，可以分為：貨幣資金投資、實物資產投資和無形資產投資等。

　　（二）借入資金概述

　　企業(yè)在生產經營過程中不僅要依靠投資人投入資本，還要通過向銀行和其他金融機構借入資金以彌補投入資本的不足以及擴大再生產的需要。負債表示企業(yè)的債權人對企業(yè)資產的要求權力，即債權人權益。

　　負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務�，F(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務，未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務。（判斷題）

　　負債按其償還期限的長短可以分為流動負債和長期負債。（結合第一章）

　　二、投入資本的核算

　　賬戶設置

　　1.“實收資本”賬戶

　　實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。我國采用注冊資本制，注冊資本是企業(yè)在工商登記機關登記的投資者繳納的出資額，投資者出資達到法定注冊資本的要求是企業(yè)設立的先決條件，而且根據(jù)注冊資本制的要求，企業(yè)會計核算中的實收資本即為法定資本，應當與注冊資本相一致。企業(yè)不得擅自改變注冊資本數(shù)額或抽逃資金。一般情況下，投資者投入資本即構成企業(yè)的實收資本，也正好等于注冊資本。

　　借方：在企業(yè)解散或減資時，投資人抽回投資的金額；（一般不進行核算）

　　貸方：登記企業(yè)實際收到投資者投入的資本；

　　余額：期末余額在貸方，表示期末企業(yè)實有的資本數(shù)額或股本數(shù)額。

　　企業(yè)收到的所有者投資應按實際投資數(shù)額入賬。其中以貨幣資金投資的，應按實際收到的款項作為投資者的投資額入賬；以實物資產和無形資產形式投資的，應按投資各方確認的公允價值作為實際投資額入賬。

　　2.“資本公積”賬戶

　　“資本公積”賬戶屬于所有者權益類賬戶，核算企業(yè)收到的投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失，包括資本溢價及其他資本公積。資本公積的主要用途是在企業(yè)辦理增資手續(xù)后用于轉增資本。

　　借方：登記由于其轉增資本等原因而引起的資本公積減少數(shù)；

　　貸方：登記企業(yè)取得的資本公積；

　　余額：期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本公積。

　　本賬戶應按資本公積形成的類別設置明細賬，進行明細分類核算。

　　三、借入資金的核算

　　賬戶設置

　　1.“短期借款”賬戶

　　短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而借入的。

　　“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年或1年以內的各種借款。

　　借方：登記短期借款的歸還。

　　貸方：登記借入的各種短期借款；

　　余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。

　　本賬戶應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。

　　2.“長期借款”賬戶

　　長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項。與短期借款相比，長期借款的借款期限較長，此外，二者對借款利息費用的處理不同。企業(yè)會計準則規(guī)定，長期借款的利息費用等應按照權責發(fā)生制原則的要求，按期預提計入所購建資產的成本（即予以資本化）或直接計入當期財務費用。

　　“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年

　　以上的各種借款。分別“本金”和“利息調整”進行明細核算。

　　借方：登記償還的本金；

　　貸方：登記借入長期借款的本金；

　　余額：期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的本金。

　　3.“財務費用”賬戶

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產經營資金等而發(fā)生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　借方：登記企業(yè)發(fā)生的財務費用；

　　貸方：登記發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益、現(xiàn)金折扣。

　　余額：期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無余額。

　　該賬戶應按費用項目進行明細核算。為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予資本化的借款費用，在“在建工程”等科目核算。

　　4.“應付利息”賬戶

　　“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，核算企業(yè)按照約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。

　　借方：登記實際支付的利息；

　　貸方：登記企業(yè)按照合同利率計算確定的應付未付利息；

　　余額：期末余額一般在貸方，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　該賬戶應按債權人設置明細賬，進行明細核算。

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