會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（會(huì)計(jì)從業(yè)）
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第三章 稅收法律制度
第二節(jié) 主要稅種
三、營業(yè)稅
考點(diǎn)1：營業(yè)稅納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
考點(diǎn)2：營業(yè)稅稅目、稅率
稅目 | 稅率 | |
提供應(yīng)稅勞務(wù) | 交通運(yùn)輸業(yè) | 3% |
建筑業(yè) | ||
郵電通信業(yè) | ||
文化體育業(yè) | ||
金融保險(xiǎn)業(yè) | 5% | |
服務(wù)業(yè) | ||
娛樂業(yè) | 5-20% | |
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | 5% | |
銷售不動(dòng)產(chǎn) | ||
考點(diǎn)3：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
方法 | 計(jì)稅依據(jù) | 應(yīng)納稅額計(jì)算公式 |
全額計(jì)稅 | 營業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用） | 應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率 |
差額計(jì)稅 | 營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額 | 應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率 |
組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 | 組成計(jì)稅價(jià)格 | 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率 |
考點(diǎn)4：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
一般規(guī)定：納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天）。
具體規(guī)定：
情形 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的 | 收到預(yù)收款的當(dāng)天 |
提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的 | |
將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送他人的 | 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
自建建筑物后銷售的 | 銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天 |
自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與 | 建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 |
營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
考點(diǎn)6：納稅地點(diǎn)
| 情形 | 納稅地點(diǎn) |
| 提供應(yīng)稅勞務(wù) | 機(jī)構(gòu)所在地或居住地（建筑業(yè)勞務(wù)在應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地） |
| 轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán) | 土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地 |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動(dòng)產(chǎn) | |
| 轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn) | 機(jī)構(gòu)所在地或居住地 |
| 出租動(dòng)產(chǎn) |
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